УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ ВАЛЮТНЫМ И СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денеж­ных средств и осуществления всех видов расчетных, кре­дитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в поряд­ке безналичных расчетов, а также выдает средства на оп­лату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряже­ний владельцев расчетного счета (денежных чеков, объ­явлений на взнос денег наличными, платежных требова­ний) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по реше­нию арбитража, суда или финансовых органов.

При недостаточности денежных средств на счетеспи­сание денежных средств со счета осуществляется в после­довательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по со­глашению с организацией, банк выдаеторганизации вы­писки из ее расчетного счета с приложением оправда­тельных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнару­жении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спор­ные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на рас­четных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

В дебет этого счета записыва­ют поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Ор­ганизации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Ва­лютные счета».

По дебету этого счета отражают поступле­ние денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов.

Операции по валютным счетам отражаются на ос­новании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52ведут по каждому сче­ту, открытому в учреждениях банка для хранения денеж­ных средств в иностранных валютах.

К счету 52 «Валют­ные счета» открывают следующие субсчета:

«Текущие валютные счета»;

«Валютные счета за рубежом».

По дебету субсчета «Текущие валютные счета» отра­жаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет.

С кредита субсчета валюта спи­сывается в безналичном и наличном порядке.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учиты­вают наличие и движение денежных средств в отечест­венной и зарубежной валютах, находящихся в аккредити­вах, чековых книжках, иных платежных документах (кро­ме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хране­нию.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Порядок осуществления расчетов по аккредитивной форме регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отража­етсяпо дебету субсчета 55-2 и кредиту счетов 51 «Расчет­ные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списываютс кредита субсчета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвра­щают в организацию на восстановление того счета, с ко­торого они были ранее перечислены, и списывают с кре­дита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждо­му выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движе­ние средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету суб­счета 55-2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов.

При использовании чековых книжек соответству­ющие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком(не предъ­явленным к оплате), остаются на субсчете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных и возвращен­ных в банк чеков списывают с кредита субсчета 55-2 в де- )бет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают дви­жение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгал­терские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого фи­нансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и дру­гих источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных орга­нов и т.д.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспе­чить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на терри­тории страны и за рубежом.