Пример.
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки у организации-инвестора за апрель 2014 г. по учету приобретения акций, оплаченных денежными средствами. Акции покупаются организацией-инвестором:
а) непосредственно у их продавца (акционерного общества-эмитента акций);
б) у посредника и при участии консультанта.
2. Отразить операции по приобретению акций на счетах бухгалтерского учета.
3. Определить фактическую себестоимость приобретения акций.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам (в соответствии с учетной политикой организации) на 01.04.2014 г. (в руб.):
| «Расчетные счета» | 97 000 | |
| 58-1-1 | «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка «Долгосрочные финансовые вложения в акции» | 42 700 |
| 58-1-2 | «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка «Краткосрочные финансовые вложения в акции» | 60 800 |
2. Сальдо по аналитическим счетам финансовых вложений в акции на 01.04.2014 г. (в руб.):
| Счет | Акционерные общества (эмитенты акций) | ||||
| А | В | C | D | ||
| 58-1-1 «Долгосрочные финансовые вложения в акции» | 20 700 (180 акций по 115 руб. за 1 акцию) | 22 000 (20 акций по 1 100 руб. за 1 акцию) | |||
| 58-1-2 «Краткосрочные финансовые вложения в акции» | 56 000 (50 акций по 1 120 руб. за 1 акцию) | 4 800 (40 акций по 120 руб. за 1 акцию) | |||
3. 05.04.2014 г. заключен договор с акционерным обществом «Альфа» (эмитентом акций) на приобретение 30 акций (номиналом 1 000 руб.) по рыночной стоимости – 1 150 руб. за 1 акцию. Акции приобретены с целью краткосрочного получения дивидендов.
4. 10.04.2014 г. заключен договор с акционерным обществом «Ветта» (эмитентом акций) на приобретение 100 акций (номиналом 100 руб.) по рыночной стоимости – 135 руб. за 1 акцию. Акции приобретены с целью инвестиционных вложений.
5. 16.04.2014 г. заключен договор с инвестиционным консультантом с целью последующего приобретения акций у эмитента акционерного общества «Сerato» для целей кратковременного получения дивидендов. Стоимость консультационной услуги – 1 000 руб., НДС – 18 %. Акции акционерного общества «Сerato» обращаются на фондовом рынке.
6. 18.04.2014 г. заключен договор комиссии с посредником (брокером) на приобретение 120 акций (номиналом 100 руб.) по рыночной стоимости – 140 руб. за 1 акцию у акционерного общества «Сerato». Акции приобретены с целью кратковременного получения дивидендов. Комиссионное вознаграждение брокеру 10 % от сделки, НДС на брокерские услуги – 18 %.
7. В учетной политике организации-инвестора предусмотрены счета:
58-1- 1 «Долгосрочные финансовые вложения в акции»
58-1-2 «Краткосрочные финансовые вложения в акции»
58-1-3 «Затраты по приобретению краткосрочных финансовых вложений в акции»
58-1-4 «Затраты на приобретение долгосрочных финансовых вложений в акции»
01-2 «Выбытие основных средств»
8. Хозяйственные операции у организации-инвестора (покупателя акций) за апрель 2014 г. приведены в таблице 1.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| 1. | 07.04.2014 г. начислено организацией-инвестором продавцу акций – акционерному обществу «Альфа». Право собственности на акции перешло к покупателю (см. материалы для выполнения задания п. 3). Сумму определить. | 58-1-3 58-1-2 | 58-1-3 | ||
| 2. | 10.04.2014 г. Перечислено организацией-инвестором акционерному обществу «Альфа» в оплату акций (см. опер. 1). | ||||
| 3. | 11.04.2014 г. начислено организацией-инвестором акционерному обществу «Ветта». Право собственности на акции не перешло к организации-инвестору (см. материалы для выполнения задания п. 4). Сумму определить | 58-1-4 | |||
| 4. | Перечислено в оплату акций акционерному обществу «Ветта» за приобретенные акции (см. опер. 3). | ||||
| 5. | 12.04.2014 г. начислены расходы по приобретению акций у акционерного общества «Ветта» в сумме 500 руб. | 58-1-4 | |||
| 6. | 14.04.2014 г. оплачены расходы по приобретению акций у акционерного общества «Альфа» (см. опер. 5). | ||||
| 7. | 14.04.2014 г. финансовые вложения в акции акционерного общества «Ветта» принимаются к учету (т.к. право собственности на них перешло к организации-инвестору). | 58-1-1 | 58-1-4 | ||
| 8. | 17.04.2014 г. начислено консультационной организацией: - за информационные услуги по приобретению акций (см. материалы для выполнения задания п. 5); - НДС. (право собственности на акции не перешло к организации-инвестору) | 58-1-3 | |||
| 9. | 18.04.2014 г. перечислено инвестиционному консультанту. | ||||
| 10. | 20.04.2014г. начислено: а) продавцу акций (акционерному обществу «Cerato») за акции (см. материалы для выполнения задания п. 6); б) посреднику; - за посреднические услуги; - НДС. | 58-1-3 58-1-3 | |||
| 11. | 22.04.2014 г. перечислено посреднику и продавцу акций (см. опер. 10). | ||||
| 12. | Приобретены акции у акционерного общества «Cerato» признаны в учете в качестве финансовых вложений (см. опер. 8, 9, 10). | 58-1-2 | 58-1-3 | ||
Занесите данные счетов бухгалтерского учета в сводную оборотно-сальдовую ведомость.
Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета у инвестора
| № счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 58-1-1 | ||||||
| 58-1-2 | ||||||
| 58-1-3 | - | - | - | - | ||
| 58-1-4 | - | - | - | - | ||
| - | - | - | - |
Таким образом, по состоянию на 30.04.2014 г. в организации имеются следующие остатки по счетам бухгалтерского учета:
| Налог на добавленную стоимость | ||
| «Расчетные счета» | ||
| 58-1-1 | «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка «Долгосрочные финансовые вложения в акции» | |
| 58-1-2 | «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», субсчет второго порядка «Краткосрочные финансовые вложения в акции» |
ВАРИАНТ 1
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки за апрель 2014 г. по учету приобретения акций, оплачиваемых переданными в обмен основными средствами и материалами, для чего оформить бухгалтерские записи:
а) по выбытию основных средств и материалов;
б) по признанию финансовых вложений в акции, полученные по обмену на материальные ценности;
2. Отразить НДС по обменным операциям
3. Выявить конечный финансовый результат на 30.04.2014 г. по операциям получения акций в обмен на материальные ценности
4. Открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них движение информации за сентябрь.
Материалы для выполнения задания
1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.04.2014 г.
| Код счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| "Основные средства" | 280 000 | |
| "Амортизация основных средств" | 45 000 | |
| "Материалы" | 60 000 | |
| "Расчетные счета" | 850 000 |
2. Сальдо по аналитическим счетам к синтетическому счету 01 «Основные средства» на 01.04.2014 г.
| Виды основных средств | Первоначальная стоимость | Накопленная амортизация |
| Холодильное оборудование | 80 000 | 12 000 |
| Транспортер | 34 000 | 13 000 |
| Компьютерная техника | 66 000 | 10 000 |
| Офисное оборудование | 100 000 | 10 000 |
| Итого | 280 000 | 45 000 |
3. Сальдо по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.2014 г.
| Виды материалов | Учетная (первоначальная) стоимость |
| Стройматериалы «А» | 30 000 |
| Кирпичи | 20 000 |
| Топливо | 10 000 |
| Итого | 60 000 |
4. В рабочем плане счетов по приказу об учетной политики для учета выбытия основных средств предусмотрены счета: 01-1 «Основные средства», субсчет «Наличие основных средств», 01-2 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».
5. Рыночная стоимость передаваемых материальных ценностей в оплату акций, определенная экспертами равна:
– холодильное оборудование – 85000 руб.
– стройматериалы «А» - 39000 руб.
– кирпичи – 31000 руб.
6. Хозяйственные операции у организации, передающей материальные ценности в оплату акций за апрель 2014 г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена стоимость основных средств (холодильного оборудования), передаваемых по договору мены в оплату акций, исходя из их рыночной стоимости, увеличенной на НДС (см. материалы для выполнения задания п.5) | |||
| 2. | Одновременно начислен НДС с рыночной стоимости основных средств (см. опер. 1) | |||
| 3. | Списана первоначальная стоимость переданных основных средств в обмен на акции (см. материалы для выполнения задания п.2) | |||
| 4. | Списана сумма накопленной амортизации (см. материалы для выполнения задания п.2) | |||
| 5. | Остаточная стоимость основных средств списывается на прочие расходы (см. опер. 3, 4) | |||
| 6. | Отражены в учете затраты по оплате акций неденежными средствами (см. опер. 1) | |||
| 7. | Отражен НДС по полученным акциям (см. опер. 2) | |||
| 8. | После перехода права собственности признаны в учете финансовые вложения по рыночной стоимости (см. оп. 6) | |||
| 9. | Произведен взаимозачет по расчетам с акциями, обмениваемые на основные средства (см. опер. 1, 6, 7) | |||
| 10. | НДС по приобретенным в обмен на основные средства акций относится на прочие расходы (см. опер. 7) | |||
| 11. | Списываются материалы (кирпичи), передаваемые в оплату акций по учетной стоимости (см. материалы для выполнения задания п.3) | |||
| 12. | Отражена стоимость материалов, переданных по договору мены по их рыночной стоимости, увеличенной на НДС (см. материалы для выполнения задания п.5) | |||
| 13. | Одновременно начислен НДС с рыночной стоимости материалов, переданных в оплату акций (см. опер. 12) | |||
| 14. | Признаны в учете акции в качестве финансовых вложений по цене, переданных материалов | |||
| 15. | Отражен НДС по полученным акциям (см. опер. 14) | |||
| 16. | Произведен взаимозачет по расчетам с акциями, обмениваемыми на материалы (см. опер. 14,17,15) | |||
| 17. | НДС по приобретенным в обмен на материалы акции относится на прочие расходы (см. опер. 13) | |||
| 18. | В конце месяца отражаются финансовые результаты от передачи основных средств и материалов в оплату акций: а) прочие доходы б) прочие расходы |
ВАРИАНТ 2
Задание
1. Составить бухгалтерские проводки по учету формирования уставного капитала ЗАО в 2014 г.
2. Определить сальдо по счетам бухгалтерского учета на 31.12.2014 г. и подвести итоги по формированию уставного капитала ЗАО и задолженности учредителей по его оплате.
3. Составить бухгалтерские проводки по отражению в учете:
а) внесения первоначального взноса в оплату акций, формирующих уставный капитал ЗАО в течение трех месяцев;
б) полной оплаты акций в течение года.
4. Открыть счета бухгалтерского учета на 1 января следующего года, показать на них движение информации по оплате акций за период с 1 февраля текущего года до 1 января следующего года.
Материалы для выполнения задания
1. По уставу ЗАО «Вега» уставный капитал составляет 70.000 рублей (70 акций, номинальной стоимостью 1 000 руб.).
Акции размещены среди учредителей следующим образом:
| Учредители (акционеры) | Количество размещенных акций у учредителя | Номинальная стоимость акций, руб. | Доля в уставном капитале | |
| в рублях | в процентах | |||
| Учредитель ЗАО «Дон» | 1 000 | 35 000 | ||
| Учредитель ОАО «Стройсервис» | 1 000 | 20 000 | ||
| Учредитель ООО «Нева» | 1 000 | 15 000 | ||
| ИТОГО | - | 70 000 |
2. Цена размещения акций при продаже их учредителям (акционерам) – равна номинальной стоимости акций – 1 000 руб. за 1 акцию.
3. Первоначальный взнос в оплату акций – 50 %, от стоимости размещения акций. Вносится первоначальный взнос в оплату акций в течение трех месяцев после регистрации ЗАО.
4. Дата государственной регистрации ЗАО «Вега» – 10 января 2014 г.
5. В учетной политике ЗАО «Вега» предусмотрены следующие счета по формированию уставного капитала:
| 80-1 | «Уставный капитал», субсчет «Объявленный капитал» |
| 80-2 | «Уставный капитал», субсчет «Подписной капитал» |
| 80-3 | «Уставный капитал», субсчет «Оплаченный капитал» |
6. Хозяйственные операции ЗАО «Вега» в 2013 г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма руб. | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | 10.01.2014 г. после государственной регистрации ЗАО «Вега» отражены сформированный уставный капитал и задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал. Сумму определить (см. материалы для выполнения задания, п. 1) | |||
| 2. | Одновременно отражена сумма подписки на акции в зависимости от количества приобретенных акций (доли в уставном капитале) (см. материалы для выполнения задания п. 1) | |||
| 3. | 21.01.2014 г. внесен первоначальный взнос учредителем ЗАО «Дон» в оплату акций денежными средствами. Сумму определить (см. материалы для выполнения задания, п. 2) | |||
| 4. | 28.01.2014 г. внесен первоначальный взнос учредителем ОАО «Стройсервис» в оплату акций основными средствами. Сумму определить (см. материалы для выполнения задания, п. 2) | |||
| 5. | Основные средства признаны в учете по согласованной стоимости (см. опер. 4) | |||
| 6. | Одновременно отражена оплата уставного капитала в размере первоначальных взносов учредителями ЗАО «Дон» и ОАО «Стройсервис» (см. опер. 3, 4) | |||
| 7. | 05.03.2014 г. внесен первоначальный взнос учредителем ООО «Нева» денежными средствами. Сумму определить (см. материалы для выполнения задания, п. 2) | |||
| 8. | Одновременно отражена оплата уставного капитала в размере первоначального взноса внесенного учредителем ООО «Нева» (см. опер. 7) | |||
| 9. | 20.04.2013 г. произведена полная оплата акций денежными средствами учредителем ЗАО «Дон». Сумму определить (см. материалы для выполнения задания п. 1, 2 с учетом опер. 3) | |||
| 10. | Одновременно отражена оплата уставного капитала в части погашения задолженности учредителем ЗАО «Дон» (см. опер. 9) | |||
| 11. | 10.05.2014 г. произведена полная оплата акций денежными средствами учредителем ООО «Нева». Сумму определить (см. материалы для выполнения задания п. 1, 2 с учетом опер. 4) | |||
| 12. | Одновременно отражена оплата уставного капитала в части погашения задолженности учредителем ОАО «Стройсервис» (см. опер. 11) | |||
| 13. | 15.10.2014 г. произведена полная оплата акций учредителем ООО «Нева» материалами. Сумму определить (см. материалы для выполнения задания п. 3) | |||
| 14. | Одновременно отражена оплата уставного капитала в части погашения задолженности учредителем ООО «Нева» (см. опер. 13) |
Методические указания по выполнению II-ой части
контрольной работы
Студентам предлагается во II-ой части контрольной работы выполнить теоретическое задание, которое представлено в виде тестов.
В каждом вопросе выбранного Вами варианта тестов, необходимо выбрать один или несколько правильных ответов.
Вариант 1
| 1. Конвертация обыкновенных акций в привилегированные: а) допускается б) допускается, если это предусмотрено уставом в) не допускается 2. Организация увеличивает уставный капитал за счет средств эмиссионного дохода. При этом: а) привлекаются средства акционеров – инвесторов, и осуществляется выпуск дополнительных акций б) не привлекаются средства акционеров – инвесторов, но осуществляется выпуск дополнительных акций в) не привлекаются средства акционеров – инвесторов, и выпуск дополнительных акций не не осуществляется 3. Ценные бумаги относятся к активам, если это: а) собственный капитал акционерного общества; б) финансовые вложения в акции, облигации; в) облигационные займы, полученные. 4. Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги, приобретенные за плату является: а) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации; б) сумма фактических затрат организации на их приобретение; в) текущая рыночная стоимость на дату принятия их к учету. 5. Корректировка оценки финансовых вложений в ценные бумаги по текущей рыночной стоимости на дату составления годовой отчетности производится по акциям, по которым: а) можно определить текущую рыночную стоимость (по обращающимся акциям на рынке ЦБ); б) нельзя определить текущую рыночную стоимость (по обращающимся акциям на рынке ЦБ); в) определяется и не определяется текущая рыночная стоимость. 6. Номинальная стоимость всех выпущенных облигаций: а) не должна превышать размер уставного капитала б) не должна превышать размер уставного капитала и величину обеспечения, предоставленного обществу третьим лицом для целей выпуска облигаций в) не должна превышать размер уставного капитала или величину обеспечения, предоставленного обществу третьим лицом для целей выпуска облигаций 7. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются А) прочими расходами организации. Б) расходами, включаемыми в состав финансовых вложений В) управленческими расходами 8. Признание в учете финансовых вложений в облигации, приобретенных за плату, оформляется следующей бухгалтерской записью: а) Дт сч. 58-1 «Финансовые вложения», субсчет «Паи, акции» Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; б) Дт сч. 58-2 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; в) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт сч. 58-1 «Финансовые вложения», субсчет «Паи, акции». 9. Формирование уставного капитала акционерного общества оформляется бухгалтерской проводкой: а) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт сч. 80 «Уставный капитал»; б) Дт сч. 51 «Расчетные счета» Кт сч. 75-1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; в) Дт сч. 75-1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт сч. 80 «Уставный капитал». 10. На отражение продажной стоимости выпущенных краткосрочных облигаций, равной номинальной их стоимости, оформляется следующая бухгалтерская проводка: а) Дт сч. 51 «Расчетные счета» Кт сч. 66-1,1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет первого порядка «Расчеты по краткосрочным облигациям», субсчет второго порядка «Основной долг»; б) Дт сч. 66-1,1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет первого порядка «Расчеты по краткосрочным облигациям», субсчет второго порядка «Основной долг» Кт сч. 51 «Расчетные счета»; в) Дт сч. 58-2 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 11. Дата погашения (платежа) по векселю, определяется на условии «по конкретной дате» считается или определяется: а) по дате погашения векселя; б) по тому же числу соответствующего месяца; в) расчетным путем, включая все дни неполных и полных месяцев, попадающих в период от даты его составления до определенной даты. 12. Опцион – это производная ценная бумага, предоставленная в форме срочного контракта и удостоверяющая право: а) купить или продать в определенный этим документом срок, по цене, зафиксированной в нем определенный объем базисных активов; б) купить или продать базисный актив или отказаться от сделки на протяжении предусмотренного данным документом срока по цене и в объем, в нем установленных; в) осуществить соглашение обязательной будущей покупки предмета срочного контракта (базисного актива). 13. На снятие с клиентского счета суммы первоначальной маржи показателем базисных ценных бумаг участником срочной сделки оформляется следующая бухгалтерская запись: а) Дт. сч. 58-6 «Финансовые вложения», субсчет «Фьючерсы» Кт сч. 51 «Расчетные счета»; б) Дт сч. 51 «Расчетные счета» Кт 58-6 «Финансовые вложения», субсчет «Фьючерсы»; в) Дт сч. 98-5 «Доходы будущих периодов», субсчет «Отклонения от первоначальной маржи» Кт 58-6 «Финансовые вложения», субсчет «Фьючерсы». 14. Целью фундаментального анализа рынка ценных бумаг является прогнозирование цены актива на основании изучения: а) макроэкономических факторов, влияющих на деятельность эмитента; б) отраслевых факторов, влияющих на деятельность эмитента; в) показателей финансово-хозяйственной деятельности компании-эмитента, влияющих на деятельность эмитента. 15. Фундаментальный анализ рынка ценных бумаг используется для получения ответа на вопрос: а) какую акцию покупать или продавать; б) когда покупать или продавать данную акцию? 16. При определении внутренней стоимости акций используются методы: а) дисконтирования будущих денежных потоков; б) распределения доходов; в) дивидендной политики; г) оценки риска. 17. Какова очередность этапов осуществления фундаментального анализа: а) оценка инвестиционной привлекательности страны, региона, отрасли, компании по экономическим показателям; б) анализа ликвидности ценных бумаг эмитентов; в) сравнение полученной оценки инвестиционных качеств акций избранной компании по сравнению с инвестиционными качествами акций других компаний; г) выбор наиболее привлекательных эмитентов; д) выявление истинной стоимости акций избранного эмитента; е) обоснование ценового уровня, при котором целесообразно инвестировать в ценные бумаги избранного эмитента; ж) сравнение текущей рыночной капитализации компании с расчетной стоимостью компании. 18. При повышении процентных ставок (ставок рефинансирования) доходность облигаций: а) растет; б) снижается; в) не изменяется. 19. Укажите минимальный размер уставного капитала для закрытого АО а) 1000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) б) 500 МРОТ в) 100 МРОТ г) 50 МРОТ 20.Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями: а) в организациях, занимающихся розничной торговлей; б) в организациях, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг; в) в организациях, оказывающих транспортные услуги. 21.Основной целью аудиторской проверки учета ценных бумаг на предприятии является: а) выражение мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг б) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации, осуществляемый в соответствии с законодательством РФ; в) проверка финансовой бухгалтерской отчетности и установление ее достоверности. 22. Является ли информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора аудиторскими доказательствами а) да; б) нет; в) при определенных условиях. 23. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций с ценными бумагами, включает а) документы, регулирующие бухгалтерский учет ценных бумаг; б) бухгалтерскую отчетность; в) приказ об учетной политике организации; г) регистры синтетического и аналитического учета ценных бумаг; д) первичные документы по отражению ценных бумаг. е) все вышеперечисленное ж) только а), г) и д) |
Вариант 2