Анализ динамики и структуры нематериальных активов
Классификация нематериальных активов
Виды, задачи, объекты анализа нематериальных активов
Тема 9: Анализ эффективности использования нематериальных активов
Немат активы: патенты, лицензии, торговые марки, права на пользование прир и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хоз. деятельности.
Инвестиции и немат активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, полученной предприятием в результате их приминения и за счет амортизационных отчислений.
С развитием рыночных отношений увеличился размер и доля НА в общей сумме капитала предприятия.
Увеличился и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования.
-законодательство об интеллектуальной собственности
-гражданский кодекс РБ
Объектами анализа явл-ся:
- Объем и динамика НА
- Структура и состав НА по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правов защищенности
- Доходность и оборачиваемость НА
- Ликвидность НА и степень риска вложений капитала в данный вид активов
Анализ динамики и структуры НА проводят по данным баланса предприятия и приложения к нему.
Источниками информации для изучения эффективности используются НА явл-ся:
- Данные бухгалтерского баланса
- Приложение к нему (форма 5)
- Данные аналитического учета по счетам:
· 08 «Вложения во внеоборотные активы»
· 04 «Нематериальные активы»
· 05 «Амортизация НА»
Эффективное управление НА предполагает решение следующих задач:
- Изучение стр-ры НА в составе внеоборотных активов и всего имущества организации
- Изучение стр-ры НА по разлисным классификационным признакам
- Изучение состояния НА
- Изучение эффективности использования НА
Выявление резервов роста эффективности использования НА
1. Степень участия в хозяйственной деятельности организации:
1) Функционирующие
2) Нефункционирующие
2. Степень определенности сроком полезного использования:
1) С установленным сроком
2) С неопределенным сроком
3. Степень влияния на финансовые результаты:
1) Оказывает влияние напрямую
2) Оказывает влияние опосредованно
4. Степень правовой защищенности:
1) Незащищенные охранными документами
2) Защищенные охранными документами
5. Степень актуальности:
1) Актуальные на данный момент времени
2) Морально устаревшие
6. Степень ликвидности:
1) Неликвидные
2) Ограниченной ликвидности
3) Ликвидные
7. Степень отчуждения:
1) Отчуждаемые
2) Неотчуждаемые
Варианты формирования первоначальной стоимости нематериальных активов
Оценка нематериальных активов:
1. Фактические расходы на приобретение
2. Рыночная стоимость на дату оприходования
3. Фактические расходы на создание, изготовление
4. Договорная стоимость – исходя из деловой оценки, согласованной с учредителями
5. Стоимость нематериальных активов, переданных и подлежащих передаче организации
Каналы поступления:
1. Приобретение за плату
2. Безвозмездное поступление
3. Создание юридического лица
4. Вклад в уставный капитал
5. Поступление по договорам, предусматривающим использование обязательств надежными средствами
По степени ликвидности и риска инвестиционные и нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные, трудноликвидные.
Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества принято относить к низколиквидным, т.к. реализовать их труднее, чем основные средства и оборотные активы.
Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателей теневой ликвидности, замедление оборачиваемости совокупного капитала.
В ходе последнего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступления: гос. субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц.
По степени правовой защищенности различают нематериальные активы: защищенные авторскими правами, патентные изобретения, свидетельствами на полезную модель.
Вложение средств в нематериальные активы преследует цель получения дополнительной прибыли от их использования, поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы.
Величины этого показателя зависит от рентабельности данного вида актива (отношение полученной прибыли в сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей показывает таблица «Торговый анализ)