Особенности налогообложения в СЭЗ
Свободная экономическая зонаявляется особым территориально-хозяйственным образованием с жестко закрепленными и соблюдаемыми границами, с собственным зональным законодательством, бюджетом, налоговой системой, органами управления. Создание СЭЗ благоприятствует экономическому, научно-техническому, экологическому и социальному развитию этих территорий.
СЭЗ призваны инициировать деловую и финансовую активность в первую очередь внешних инвесторов, стать источником новых рабочих мест для местного населения. По мере развития зон государство рассчитывает на оживление регионов, распространение деловой активности на экономику всей страны.
Юридической базой для осуществления деятельности субъектов хозяйствования в СЭЗ являются Закон РБ «О свободных экономических зонах» от 7 декабря 1998 г., Указы Президента РБ о создании каждой зоны, положений о свободных экономических зонах и их администрациях, нормативно-правовых документов об особенностях налогообложения. Для реализации в рамках СЭЗ принимаются инвестиционные проекты, направленные на развитие экспортного потенциала РБ; развитие и тиражирование инновационных и ресурсо- и энергосберегающих технологий; вовлечение в производственный оборот неиспользуемых помещений и оборудования. На территории СЭЗ не допускается:
· хозяйственно-коммерческая деятельность, связанная с обеспечением охраны и обороны государства, а также с производством, переработкой, хранением и продажей оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ;
· производство, переработка, хранение и продажа опасных и радиоактивных материалов, наркотиков, культур, содержащих наркотические и ядовитые вещества;
· производство алкогольных напитков, кроме вин, пива и шампанского;
· производство табачных изделий;
· организация лотерей и игорного бизнеса;
· подготовка и трансляция теле- и радиопередач;
· лечение больных, страдающих опасными инфекционными и психическими болезнями;
· лечение животных с особо опасными болезнями;
· деятельность, связанная с трудоустройством граждан за рубежом;
· другие запрещенные законодательством виды деятельности.
В Республике Беларусь действуют:
1) СЭЗ «Минск»;
2) СЭЗ «Брест» – является первой функционирующей СЭЗ в Республике Беларусь;
3) СЭЗ «Гродноинвест»;
4) СЭЗ «Гомель-Ратон»;
5) СЭЗ «Могилев»;
6) СЭЗ «Витебск»,
СЭЗ на территории Республики Беларусь создаются по решению Президента на определенный срок, который может быть продлен также по решению Президента Республики Беларусь. В целях создания благоприятных условий для развития СЭЗ в Республике Беларусь установлен правовой режим, предполагающий особый порядок и условия налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования.
К наиболее распространенным льготам и привилегиям, предоставляемым в СЭЗ, относятся:
1. Полное или частичное освобождение от таможенных пошлин и сборов ввозимых на территорию СЭЗ машин и оборудования, сырья и компонентов для организации производства, а также прочих товаров, освобождение от таможенных пошлин и других сборов вывозимых товарно-сырьевых ресурсов.
Указанная льгота распространяется только на резидентов СЭЗ и означает:
• при ввозе иностранных и отечественных товаров на территории СТЗ налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются;
• при ввозе товаров с территории СТЗ на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь налоги, таможенные платежи взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров;
• при вывозе с территории СЭЗ собственных товаров за пределы Республики Беларусь налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются. В отношении других товаров взимание налогов, таможенных платежей и применение мер экономической политики при их вывозе с территории СЭЗ за пределы Республики Беларусь осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Территория свободной таможенной зоны может не совпадать с территорией СЭЗ и определяться внутри СЭЗ администрацией СЭЗ по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
2. Полное или частичное освобождение предприятий от налоговых выплат в местный бюджет, предоставление на оговоренный срок льгот в отношении уплаты всех остальных прямых и косвенных налогов и сборов.
3. Предоставление в аренду помещений, земли по льготным тарифам па длительный срок, льготные транспортные тарифы, льготные цены на энергоносители.
Следует отметить, что льготное налогообложение распространяется только на производственную деятельность резидентов СЭЗ и не распространяется на торгово-закупочную деятельность. Конкретные льготы определяются соответствующими нормативными документами по каждой СЭЗ. Например, по большинству СЭЗ действуют следующие льготы: ставка налога на прибыль 15% (в первые пять лет прибыль от производственной деятельности освобождается от налога); налог на недвижимость не уплачивается, сбор в фонд поддержки производителей сельхозпродукции по реализации товаров за пределы РБ не уплачивается, местные налоги и сборы не уплачиваются и др.
Рассматривая налогообложение СЭЗ Республики Беларусь, можно сделать вывод, что путем использования предоставленных льгот, налоговая нагрузка на резидентов свободных экономических зон в среднем снижается на 40 % в первые пять лет начала деятельности и получения прибыли и на 30 % - в последующие годы.