Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
Документальная проверка отличается от камеральной прежде всего глубиной. Она проводится за период деятельности, следующий за проверенным при предыдущей документальной проверке.
При проведении документальной проверки используются различные методы контроля, которые определяются проверяющими самостоятельно.
Кроме методов контроля, используемых в ходе проведения камеральной проверки, применяются аналитический и синтетический методы, которые заключаются в проверке правильности постановки и ведения бухгалтерского учета, обоснованности и правильности записей в отчетных документах. При этом более широко используется метод логического контроля – сопоставляются отчетные данные с записями в регистрах бухгалтерского учета, проверяется правильность составления и взаимоувязка бухгалтерских проводок.
Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах производится сплошным или выборочным способом.
При сплошном способепроверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета за проверяемый период.
При выборочном способе– часть первичных документов, отобранная по определенному принципу, например, за какой-то период времени, по отдельному участку деятельности предприятия, по конкретному ответственному лицу и т.д.
Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверка проводится сплошным способом.
Приемами и методами проведения документальной проверки также могут быть:
· проведение фактической проверки (инвентаризации);
· контрольный запуск сырья и материалов в производство;
· контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм их расходов;
· опрос служащих;
· получение информации извне (например, от граждан, от таможни о ввозе и вывозе товаров и продукции).
При проведении документальной проверки может применяться метод встречной проверки, заключающийся в установлении достоверности той или иной операции на проверяемом объекте через его партнеров, клиентов, участвующих в совершении этой операции, а также через кредитные учреждения.
В обязательном порядке при проведении документальной проверки применяется метод изучения законности операций–соответствие произведенных операций действующим законам, инструкциям, приказам, что необходимо для определения реальности и полноты объекта налогообложения.