Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения

Документальная проверка отличается от камеральной прежде всего глубиной. Она проводится за период деятельности, следую­щий за проверенным при предыдущей документальной проверке.

При проведении документальной проверки используются раз­личные методы контроля, которые определяются проверяющими самостоятельно.

Кроме методов контроля, используемых в ходе проведения камеральной проверки, применяются аналитический и синте­тический методы, которые заключаются в проверке правильнос­ти постановки и ведения бухгалтерского учета, обоснованности и правильности записей в отчетных документах. При этом более широко используется метод логического контроля – сопоставляются отчетные данные с записями в регистрах бухгалтерского учета, проверяется правильность составления и взаимоувязка бухгалтерских проводок.

Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах производится сплошным или выборочным способом.

При сплошном способепроверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета за проверяемый период.

При выборочном способе– часть первичных документов, отобранная по определенному принципу, например, за какой-то период времени, по отдельному участку деятельности предприятия, по конкретному ответственному лицу и т.д.

Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверка проводится сплошным способом.

Приемами и методами проведения документальной проверки также могут быть:

· проведение фактической проверки (инвентаризации);

· контрольный запуск сырья и материалов в производство;

· контрольный анализ сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материа­лов, правильности списания на производство сырья и материа­лов, а также установление норм их расходов;

· опрос служащих;

· получение информации извне (например, от граждан, от таможни о ввозе и вывозе товаров и продукции).

При проведении документальной проверки может применяться метод встречной проверки, заключающийся в установлении достоверности той или иной операции на проверяемом объекте через его партнеров, клиентов, участвующих в совершении этой операции, а также через кредитные учреждения.

В обязательном порядке при проведении документальной проверки применяется метод изучения законности операций–соответствие произведенных операций действующим законам, инструкциям, приказам, что необходимо для определения реальности и полноты объекта налогообложения.