II. Источники средств предприятия.

Средства в расчетах

В состав оборотных средств для целей бухгалтерского учета можно выделить четыре группы средств:

1 группа: Денежные средства:

ü  Деньги в «кассе»

ü  Безналичные деньги на расчетном счете «расчетный счет»

ü  Валютный счет

ü  Денежные документы (почтовые марки, акцизные марки, путевки, билеты )

ü -- Краткосрочные вложения в ценные бумаги

2 группа: Материальные ценности:

МПЗ – материально – производственные запасы

ü  Материалы

ü  Сырье

ü  Топливо

ü  Товары

ü  Тара

ü  Запасные части

ü  Полуфабрикаты

ü  Инструменты и др. средства труда

ü  Готовая продукция

ü -- Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Материальные ценности, как правило, поглощаются в одном производственном цикле и всю свою стоимость на производимую продукцию переносят одномоментно.

3 группа: Средства в расчетах – дебиторская задолженность:

Дебитор – должник, юридическое или физическое лицо, которое НАМ должно.

Например:

§ Покупатели могут быть должны нам за отгруженную им продукцию.

§ Подотчетные лица могут быть должны нам подотчетные суммы.

§ Материально – ответственные лица могут быть должны по недостаче.

4 группа: Затраты на производство незавершенного характера (НЗП)

1.3 Собственные источники – капитал и резервы:

Уставный капитал – формируется за счет взносов учредителей, и не изменяется без соответствующей перерегистрации. Величина уставного капитала зарегистрирована в Уставе.

Добавочный капитал – формируется при переоценке основных средств, и эмиссионный доход.

Резервный капитал– предприятие создает по своему усмотрению, за счет прибыли.

Резервы- предприятие создает по своему усмотрению за счет затрат, включаемых в себестоимость. Например: резерв на отпуск, резерв на ремонт О.С.

Прибыль (убыток) – это финансовый результат деятельности предприятия, то есть разница между доходами и расходами предприятия.

Финансирование, например бюджетное – предприятие, которое существует за счет финансирования, называют бюджетными.

1.4 Заемные источники - это кредиторская задолженность (мы должны)

Например: наше предприятие должно

банку – «ссуда банка»,
«задолженность поставщикам» за полученную от них продукцию.

Обязательства.

Обязательства – это тоже кредиторская задолженность.

У каждого предприятия возникают обязательства:

 Перед персоналом по заработной плате

 Пред бюджетами различных уровней по налогам и сборам

 Перед внебюджетными фондами по страховым взносам.

Страховые взносы состоят из отчислений:

а) пенсионный фонд 22%

б) фонд обязательного медицинского страхования 5,1 %

в) фонд соц. страхования 2,9 %

Предприятие обязано производить отчисления (30%) в эти фонды от суммы начисленной заработной платы.

Тема 2: Предмет и метод бухгалтерского учета.

Предметом бухгалтерского учета является финансово – хозяйственная деятельность предприятия, направленная на выполнение уставных обязательств.

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, применяемых в определенной последовательности для изучения предмета.

Методы бухгалтерского учета:

-документация,

-инвентаризация, - Первичное наблюдение объектов учета.

-оценка,

-калькуляция, - Стоимостное измерение объектов учета.

-счета бухгалтерского учета,

-двойная запись,

- Текущая группировка данных об объектов учета.

-баланс,

-отчетность, - Периодическое обобщение информации об объектах учета.

Документация – это способ первичной регистрации хозяйственных операций и обоснования правильности бухгалтерских записей.

Инвентаризация – это сверка данных бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества и обязательств.

Оценка – это способ денежного выражения объектов бухгалтерского учета.

Калькуляция – это способ учета затрат и определения себестоимости продукции, работ или услуг.

Счета бухгалтерского учета – это метод текущего учета хозяйственных средств предприятия и их источников.

Двойная запись – это метод регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Баланс – это способ группировки хозяйственных средств по составу и источникам образования, в денежном выражении, на определенную дату.

Отчетность – это система технико – экономических показателей деятельности предприятия за отчетный период.

Вопрос: 2.1 «Баланс»

Баланс – это двухсторонняя таблица, одна сторона называется актив – это средства по составу- имущество предприятия, вторая сторона называется пассив – это источники хозяйственных средств. Каждая строка в балансе – статья.

Баланс имеет познавательное значение. По активу можно определить каким имуществом располагает предприятие. По пассиву можно определить соотношение между собственными и заемными средствами. Выявить резервы предприятия и определить сумму кредиторской задолженности, а так же ответить на вопрос о платежеспособности данного предприятия.

Платежеспособность – это возможность предприятия покрывать свои долги (кредиторская задолженность) денежными средствами: наличными, безналичными и прочими активами. Статьи в активе расположены по степени ликвидности. Самыми ликвидными являются денежные средства и менее ликвидными являются основные средства.

Контрольное значение баланса. Слово «баланс» означает равновесие.

Если при составление баланса не получено равенство сторон (актив не равен пассиву) следовательно допущена ошибка.

Вопрос: 2.2 « Влияние хозяйственных операций на баланс».

Баланс на 01.01.20_по предприятию «Свет».

Актив Сумма Пассив Сумма

Материалы 20 000 Уставный капитал 30 000

Касса 1 000 Прибыль 10 000

Расчетный счет 49 000 Резервный капитал 15 500

Задолженность подотчетных лиц.РРРООООПППННННАПП Задолженность поставщикам 15 000

Баланс 70 500 Баланс 70 500

Хозяйственные операции за январь.

№ Содержание хозяйствен-ных операций Суммы Затронутые статьи Изменения

Сумма баланса Равенство сторон Тип

1. С расчетного счета в кассу. + 1000 - 1000 +Касса (Актив) -Расчетный счет (Актив) Не изменяется Сохраняется

2. Часть прибыли зачислена в резервный капитал. - 2400 + 2400 -Прибыль (Пассив) +Резервный капитал (Пассив) Не изменяется Сохраняется

3. От поставщика на склад поступили материалы. + 10000 + 10000 +Материалы А +Задолженность поставщикам П Увеличивается Сохраняется

4. С рас. счета оплачено поставщику за материалы. -2000 -2000 -Расчетный счет А -Задолженность поставщикам П Уменьшается Сохраняется

Хозяйственные операции – это любое перемещение средств: поступление материалов, начисление заработной платы и т.д.

1 тип операции: затрагивает две статьи актива, одна статья увеличивается, другая уменьшается, сумма баланса не изменяется, равенство сторон сохраняется.

2 тип операции: затрагивает две статьи в пассиве, одна статья увеличивается, другая уменьшается. Баланс не изменяется, равенство сторон сохраняется.

3 тип операции: затрагивает одну статью в активе, другую в пассиве. Обе статьи увеличиваются. Сумма баланса увеличивается, а равенство сторон сохраняется.

4 тип операции: затрагивает одну статью в активе, другую в пассиве, равенство сохраняется, сумма баланса уменьшается, обе статьи уменьшаются.

Вопрос: 2.3 « Счета бухгалтерского учета».

Счета бухгалтерского учета – это метод вторичной регистрации и текущего учета хозяйственных средств предприятия.

Счет – это двухсторонняя таблица, одна сторона называется дебет - «Дт», вторая сторона кредит - «Кт».

Остаток на начало месяца (на первое число) по счету называют «сальдо» - С. Итоги записей по дебету и кредиту называют оборотами – об.

Счета открывают на основании статей баланса. По статьям актива – счета активные, по статьям пассива – счета пассивные. Каждому счету присваивается свой шифр в соответствии с Планом счетов утверждаемым Минфином РФ.

Например: счет «Касса» - 50, счет «Основные средства» - 01 и т.д.

Схема активного счета

Дт 50 «касса» Кт

сальдо

на 01.01.20__.

+ увеличение - уменьшение

денег в кассе денег в кассе

Д. оборот за месяц К. оборот за месяц

С.до на 01.02.20__.

Сальдо конечное

Активного счета = с.до 1+ об. Дт – об.Кт