Организация формирования плана

Составление плана-графика выездных проверок

Система планирования выездных налоговых проверок осуществляется путем составления плана-графика. Методические рекомендации по составлению указанного плана-графика утверждены Приказом ГНА Украины от 01.04.2011 № 190.

Формирование и корректировка планов-графиков осуществляется средствами АИС «Учет налогов и платежей».

В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются плательщики налогов, по которым есть риск неуплаты налогов и сборов, а также риск невыполнения другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС.

Формирование квартального плана-графика региональных органов ГНС осуществляется в соответствии со стратегическими направлениями контрольно-проверочной работы, определенных на календарный год.

Определение стратегических направлений контрольно-проверочной работы по проверке отраслей экономики и/или финансово-промышленных групп (ФПГ) на следующий календарный год осуществляется Департаментом налогового контроля юридических лиц на основании предложений структурных подразделений ГНС Украины.

С этой целью до 1 сентября отчетного года департаменты и управления ГНС Украины определяют основные стратегические отрасли экономики или ФПГ и предоставляют Департаменту налогового контроля юридических лиц обоснованные предложения относительно необходимости включения этих отраслей в план проверок.

Департамент налогового контроля юридических лиц обобщает предложения и с учетом собственных расчетов до 1 октября отчетного года предоставляет предложения руководству ГНС Украины относительно стратегических направлений контрольно-проверочной работы на следующий год с определением конкретных отраслей или ФПГ, которые будут проверяться в каждом квартале, и утверждает их у Председателя ГНС Украины.

Основаниями для включения отраслей или ФПГ в стратегический план контрольно-проверочной работы могут стать:

1) Несоответствие показателей макроэкономического развития экономики Украины или отдельного региона соответствующим показателям определенной отрасли или совокупности предприятий в составе ФПГ.

2) Несоответствие роста валовых расходов валовым доходам предприятий отрасли.

3) Уменьшение уровня поступлений в бюджет в целом или по отдельным налогам по отрасли или ФПГ региона, в том числе уменьшение среднеотраслевого или среднегруппового уровня налоговой отдачи (нагрузки).

4) Увеличение количества убыточных предприятий или предприятий с низким уровнем налоговой отдачи среди предприятий определенной отрасли или ФПГ.

5) Невыполнение финансовых планов предприятиями-монополистами относительно расчетов с бюджетом.

6) Выплата заработной платы ниже размера среднемесячной заработной платы по отрасли и в регионе (по показателям формы № 1ДФ).

7) Наличие информации о возможном применении схем минимизации уплаты налогов и т.д.

Утвержденные Руководителем ГНС Украины стратегические направления контрольно-проверочной работы на следующий календарный год доводятся до региональных органов ГНС до 1 ноября текущего года.