Налог на недвижимость

1. плательщики

2.объекты

3.льготы

4. налоговая база

5. ставки

6. налоговый отчетный периоды

7. уплата налога

Правовое регулирование налога на недвижимость осуществляется:

1. Глава 17 НК РБ;

2. Указ Президента № 187 от 28.03.2008;

3. Постановление МНС № 82 15.11.2010;

4. Постановление МНС № 100 от 31.02.2011.

Плательщики (ст. 183):

· Организации;

· Физические лица.

При этом бюджетные организации не являются плательщиками налога на недвижимость. Исключение составляют случаи, когда бюджетная организация сдает в аренду здание, сооружение, иные капитальные строения и их части. Согласно п. 2 ст. 186 НК РБ при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий и сооружений бюджетными организациями, такие организации будут являться плательщиками налога на недвижимость. В п. 2 ст. 186 оговорка – если сдает здание, сооружение – другой бюджетной организации – не платит налог на недвижимость.

Существуют особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц. Данные особенности установлены ст. 184 НК. В частности, при сдаче недвижимого имущества в аренду, лизинг, порядок определения плательщика налога следующий:

· Если, лизингодателем является белорусская организация, а лизингополучателем – организация, то плательщиком налога будет та организация, у которой здание, сооружение находится на балансе по условиям договора финансовой аренды, лизинга.

· Если иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство на территории РБ, сдает капитальное строение в аренду (лизинг) или иное пользование иной организации, по общему правилу плательщик – организация арендатор (лизингополучатель). Исключение: случаи сдачи в аренду (лизинг) сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов и т.д. тогда плательщик налога на недвижимость – иностранная организация.

Объект налогообложения (ст. 185).

Объектами налогообложения признаются:

§ Капитальные строения, в том числе здания, сооружения, их части, объекты незавершенного строительства, а также машино-места, которые являются собственностью или находятся в хозяйственном ведении, оперативном управлении у плательщиков-организаций или принадлежат физическим лицам.

§ Капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (лизинг).

Не являются объектами налогообложения:

У физических лиц:

§ Самовольно возведенные капитальные строения, строения, находящиеся в аварийном состоянии, капитальные строения, признанные безхозяйными.

У организаций:

§ Капитальные строения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам, финансируемым из бюджета, по объектам жилищного фонда;

§ Культовые капитальные строения религиозных организаций;

§ Капитальные строения, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ и др.

Капитальное строение (здание, сооружение) – это строительная система, которая предназначена для проживания или пребывания людей, хранения имущества, производства или реализации товаров, работ, услуг. также к капитальным строения относят передаточные устройства: трубопроводы, газопроводы, устройства электропередачи и т.п.

Объекты сверхнормативного незавершенного строительства – это капитальные строения, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией.

Ст. 186 НК установлены льготы по налогу на недвижимость. В частности освобождаются от налога на недвижимость:

Капитальные строения социально-культурного назначения и жилищного фонда МСД;

Автомобильные дороги общего пользования;

Принадлежащие физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме (блокированный жилой дом – новшество с 1 января 2013 года):

Капитальные строения, принадлежащие физическим лицам, которые явл. пенсионерами по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы, при отсутствии регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц. При этом капитальные строения, расположенные не по месту их жительства – освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства других трудоспособных лиц. Иные нетрудоспособные лица пользуются этой льготой.

Налоговая база (ст. 187). В соответствии с этой статьей, налоговая база определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений по их остаточной стоимости. Налоговая база в отношении физических лиц определяется налоговым органом исходя их оценки принадлежащим им капитальных строений.

В отношениях взятыми организациями в аренду у физических лиц капитальных строений, налоговая база определяется исходя из стоимости капитальных строений, которая указана в договоре аренды. При этом она не может быть менее оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, либо стоимости, указанной в заключении, выданном оценщиком, имеющим свидетельство на право проведения независимой оценки объекта соответствующего вида.

Ставки налога на недвижимость.

Согласно ст. 188 годовая ставка налога на недвижимость составляет:

1% для организаций;

0,1% для физических лиц, в том числе ИП, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящихся на членов кооператива.

2%в отношении организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении, или оперативном управлении объекты сверхнормативного, незавершенного строительства.

МСД имеют право увеличивать или уменьшать, но не более, чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

При этом с 2013 года областные и Минский городской Советы Депутатов имеют право увеличивать не более чем в 5 раз ставки налога на недвижимость по капитальным строениям или их частям, которые не используются. Либо используются неэффективно.