Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
Поступила выручка от реализации: продукции (работ, услуг), основных средств, прочего имущества	90, 91
Наличные деньги внесены из кассы
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55-1) и ли­митированных чековых книжек (55-2)
Зачислены суммы, числящиеся в пути
От покупателей и заказчиков
Возврат поступления по претензиям	76/2
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет
Зачислены страховые возмещения: От страховщиков по договору имущественного и личного стра­хования из Фонда социального страхования РФ (69-1), Пенсионного фонда РФ (69-2), Федерального (69-3) или территориальных (69-4) фондов обязательного медицинского страхования от отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцент­ным ссудам (73-1), за причиненный ущерб (73-2), за формен­ную одежду (73-3)	76/1, 69,
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления
Погашена дебиторская задолженность
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс
Зачислены: Штрафы за нарушение хозяйственных договоров ранее, спи­санная на потери дебиторская задолженность, пени, неустой­ки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, про­центы по облигациям
Зачислены кредиты банка; займы: Краткосрочные Долгосрочные	66, 67
Зачислены средства целевого финансирования

 

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счет
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (об­наличивание денежных средств и др.)	20, 26
Выставлены аккредитивы (55-1), приобретены лимитированные чековые книжки (55-2) и сберегательные сертификаты (55-3)
Произведены финансовые вложения
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования чле­нов трудового коллектива	76/1
Погашена задолженность предприятия по предъявленным пре­тензиям.	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нару­шение налогового законодательства)
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и террито­риальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхо­вания
Перечислена заработная плата
Перечислены авансы подотчетным лицам
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат фи­нансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным дого­ворам
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66, 67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли

 

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банков­ской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1) по товарным операциям, если предприятие выступает постав­щиком своей готовой продукции, товара или покупателем, заготов­ляющим товарно-материальные ценности;

2) по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюд­жетным фондам, работникам и т. д.

Для ведения расчетных операций используются следующие счета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно- материальные ценности, принятые выполненные работы и потреб­ленные услуги.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные рабо­ты и оказанные услуги (если моментом реализации является дата отгрузки). Счет активно-пассивный, балансовый.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — для учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым организацией, налогам, удержанным с персонала этой организации (табл. 8.3.).

 

Таблица 8.3.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность покупателей и заказчиков по отгруженной им продукции, сданным работам, услугам	С-задолженность покупателям и заказчикам по полученным от них авансам
90/1	Стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце	Получено наличными за продукцию, работы, услуги
90/1	То же, продукции, работ, услуг	То же, зачислено на расчетный или валютный счет	51, 52
91/1	То же, переданных основных средств, прочих активов	Оплата векселей полученных	51, 52
		Списание на убытки не пога­шенной в срок дебиторской задолженности покупателей	91/2

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — для учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в спи­сочном составе организации, по оплате труда (по всем видам зара­ботной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной орга­низации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расчетов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для уче­та всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по опла­те труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» — для учета всех видов рас­четов с учредителями организации (акционерами акционерного об­щества, участниками ООО, членами кооператива и т. п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов и др.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для учета расчетов по всякого рода операциям с дебиторами и кредито­рами, разными организациями по операциям некоммерческого ха­рактера (с учебными заведениями, научными организациями и т. п.); транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработ­ной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удер­жанным из заработной платы работников организации в пользу раз­ных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.

Счет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию» — для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию, медицинскому стра­хованию) организации, в которой организация выступает страховате­лем. Страхование бывает двух видов:

— обязательное;

— добровольное (по решению организации).

Расходы на обязательное страхование учитываются при налого­обложении в полном объеме, расходы на добровольное страхова­ние — в пределах тарифов, установленных законом (ст. 263 НК РФ). Начисление страховых платежей отражается по кредиту счета 76/1:

Д-т 20, 23, 25,26,44, 91/2... К-т 76/1.

Сумму начисленных платежей можно выплатить страховой орга­низации из кассы или перечислить с банковского счета:

Д-т76/1

К-т 50, 51, 52.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата страхового возмещения:

Д-т 50, 51, 52 К-т 76/1 — поступила сумма страхового возмеще­ния;

Д-т 76/1 К-т 73 — начислена сумма страхового возмещения ра­ботнику;

Д-т 73 К-т 50(51) — сумма страхового возмещения выплачена ра­ботнику организации.

Счет 76/2 «Расчеты по претензиям» — для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, а также при ошибочно зачисленных или списанных банком суммах с расчетного счета организации.

Аналитический учет по счетам ведется в ведомости № 7, а по сче­ту 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68, 73, 76 и др.