Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Синтетические и аналитические счета, субсчета. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
В бухгалтерском учете по степени детализации показателей различаются счета: синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях по однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Например, к синтетическим относятся счета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.
Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операциям, выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями.
Субсчета — это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.
Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами:
| Синтетический счет | Субсчета | Аналитические счета |
| 10 «Материалы» | 10/1Сырье и материалы 10/2Покупные полуфабрикаты 10/3Топливо 10/4Тара 10/5… | Нефть, керосин, бензин, газ Деревянная, стеклянная, картонная |
Аналитические и синтетические счета взаимосвязаны. На аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам. Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете.
Для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса используются оборотные ведомости.Оборотная ведомость -это сводка данных по счетам бухгалтерского учета. Различают оборотные ведомости по синтетическим счетам (табл. 4.1., 4.2.), и оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 4.3., 4.4.).
Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятия и составления нового баланса.
Таблица 4.1.
| Шифр счета | Наименование счета | Снач | Обороты | Скон | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| «Основные средства» | - | - | |||||
| «Касса» | - | - | |||||
| «Добавочный капитал» | - | - | |||||
| «Расчеты с персоналом по оплате труда» | - | - | |||||
| И т.д. | … | … | … | … | … | … | … |
| Итого |
В этой ведомости записываются все используемые на предприятии счета, при этом каждому счету отводится отдельная строка. В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное (Ск).
Из приведенной формы видно, что в оборотной ведомости имеются три пары равенств:
Итого графы 3 = графе 4. Итог графы 7 = графе 8.
Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества.
Итого графа 5 = графе 6.
Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам либо при подсчетах.
Таким образом, попарное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенства указывает на ошибки в учетных записях. Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.
Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены тем, что по ним нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Эти сведения получают из шахматной оборотной ведомости (табл. 4.2).
Таблица 4.2.