Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Содержание и структура бухгалтерского баланса

Баланс-нетто на 1 сентября 20_ г.

Баланс-брутто на 1 сентября 20_ г.

Актив Пассив

Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб.  
Основные средства Запасы Денежные средства   102 600 23 400 22 000   Уставный капитал Резервный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Кредиторы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Амортизация основных средств 122 000 7 000   6 000 3 000   4 000   6 000
Баланс 148 000 Баланс 148 000

 

Таблица 3.3.

Актив Пассив

Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб.  
Основные средства* Запасы Денежные средства   96 600 23 400 22 000   Уставный капитал Резервный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Кредиторы Расчеты с поставщиками и подрядчиками 122 000 7 000   6 000 3 000   4 000
Баланс 142 000 Баланс 142 000

*Статья Основные средства уменьшена на сумму начисленной амортизации

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником ин­формации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определять:

− состав и структуру имущества предприятия;

− мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

− состояние и динамику дебиторской и кредиторской задол­женности;

− конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия; показывает, чем владеет собственник, каков в ко­личественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые пред­приятием на себя обязательства перед акционерами, инвестора­ми, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъек­тами; можно понять, угрожают ли предприятию финансовые за­труднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговой инспекцией, кредитными учреждения­ми, органами статистики и другими пользователями.

 

Статья бухгалтерского баланса — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущест­ва и источников его формирования,.

Статьи баланса объединяются в группы, группы — в разделы исходя из их экономического содержания

Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу, в пассиве — источники их образования, т. е. обе час­ти показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам.

Так как наличие имущества говорит об источнике его посту­пления, то актив баланса (сумма имущества) равен пассиву баланса (сумме источников имущества). Общий итог баланса называется валютой бухгалтерского баланса (по ак­тиву и пассиву она равна).

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов.

Статьи актива баланса объединены в два раздела:

I.Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от сте­пени их ликвидности, т. е. возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.

В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы»со­держатся наименее ликвидные статьи баланса:

− нематериальные активы;

− основные средства;

− доходные вложения в материальные ценности;

− финансовые вложения и др.

Во второй раздел актива «Оборотные активы» включены более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:

−запасы (сырье, материалы);

−налог на добавленную стоимость (НДС);

−дебиторская задолженность;

−финансовые вложения;

−денежные средства и денежные эквиваленты;

−и др.

Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал организации:

− уставный капитал;

− добавочный капитал;

− резервный капитал;

− нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В четвертом разделе баланса «Долгосрочные обязательства» отража­ются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

Пятый раздел баланса «Краткосрочные обязательства» включает та­кие статьи, как:

−заемные средства;

−кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социаль­ному страхованию и обеспечению, перед бюджетом);

−доходы будущих периодов;

−и др.

 

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяй­ственные операции не нарушают равенство итогов актива и пас­сива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта ба­ланса могут меняться. Это происходит потому, что всякая опера­ция отражается на двух счетах учета двойной записью, т. е. затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так и обе в активе или обе в пассиве.

Все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.

1. Изменения в активе баланса. При этом типе одна статья актива увеличивается, а другая статья уменьшается на одну и ту же сумму. Итог актива не изменяется.

 

А – а + а = П

 

Пример. Получено наличными в кассу в погашение дебиторской задолженности — 1000 руб.

Данная операция вызовет уменьшение дебиторской задолженности и увеличение остатка денежных средств в кассе. Итог баланса не изменится.