Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
							8=4/2*100%	9=8-100%
1. Кредиторская задолженность
В том числе: 1.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1.2. Авансы получены
1.3. Расчеты по налогам и сборам
1.4. Кредиты
1.5. Займы
1.6. Прочая
2. Кредиторская задолженность
В том числе: 2.1. Кредиты
2.2. Займы
3. Кредиторская задолженность, всего (стр. 1 + стр. 2)

 

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и креди­торской задолженности, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности (таблица 6.4).

Таблица 6.4

Статьи дебиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изменение	Статьи кредиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изме­нение	Активное сальдо	Пассивное сальдо
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1. Дебиторская задолженность краткосрочная				1. Кредиторская задолженность краткосрочная				X	X	X	X
2. Дебиторская задолженность долгосрочная				2. Кредиторская задолженность долгосрочная,				X	X	X	X
ИТОГО БАЛАНС				ИТОГО БАЛАНС

 

В таблицах помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженности.

Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и креди­торской задолженности. По результатам анализа традиционно ре­комендуют проводить следующие мероприятия: следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное увеличение последней создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования); контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, просроченная дебиторская задолженность и т. д.

Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.

Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.

После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности. Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.