Анализ оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния
основных разделов баланса на пополнение его активной части
| N п/п | Наименование статей баланса организации | Показатель структуры пассива в валюте (итоге) баланса | |||||
| на начало периода | на конец периода | прирост (+), снижение (-) | |||||
| абсолют- ная ве- личина, млн. рублей | удель- ный вес, % | абсолют- ная ве- личина, млн. рублей | удель- ный вес, % | абсолют- ная ве- личина, млн. рублей | удель- ный вес, % | ||
| Источники собственных средств (строка 590) | |||||||
| Доходы и расходы (строка 690) | |||||||
| Расчеты (строка 790) | |||||||
| 3.1 | долгосрочные кредиты и займы (строка 720) | ||||||
| 3.2 | краткосрочные кредиты и займы (строка 710) | ||||||
| 3.3 | кредиторская задолженность (строка 730) | ||||||
| 3.3.1 | расчеты с поставщиками и подрядчиками (строка 731) | ||||||
| 3.3.2 | расчеты по оплате труда (строка 732) | ||||||
| 3.3.3 | расчеты по прочим операциям с персоналом (строка 733) | ||||||
| 3.3.4 | расчеты по налогам и сборам (строка 734) | ||||||
| 3.3.5 | расчеты по социальному страхованию и обеспечению (строка 735) | ||||||
| 3.3.6 | расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (строка 736) | ||||||
| 3.3.7 | расчеты с разными дебиторами и кредиторами (строка 737) | ||||||
| 3.4 | прочие виды обязательств (строка 740) | ||||||
| Баланс (строка 890) | 100,0 | 100,0 | х |
Оборотный капитал – это часть средств производства, экономическое назначение которых заключается в обеспечении непрерывности производственного процесса и хозяйственной деятельности предприятия.
Оборотный капитал занимает большой удельный вес в общей сумме капитала. От рациональности его размещения и эффективности использования в большой мере зависит успех предприятия.
Прежде всего дается общая оценка изменений в наличии и структуре оборотного капитала по важнейшим его группам по данным бухгалтерских балансов ф.№ 1.
Далее целесообразно проанализировать оборачиваемость оборотных активов в организации.
Для расчета продолжительности одного оборота оборотных средств необходимо средние остатки оборотных средств разделить на выручку от реализации товаров и умножить на количество дней в периоде:
Доб = 
× 360 / В
где Доб –продолжительность одного оборота оборотных активов,
–средние за год остатки оборотных средств,
В- выручка от реализации товаров.
Рассчитываем коэффициент оборачиваемости оборотных средств как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг к средним остаткам оборотных активов:
Коб.=В / ((Обн + Обк)/2
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения, а не в связи с уменьшением отгрузки продукции.
Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса ф.№ 1.
Таблица – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
| Состав дебиторской задолженности | На 1.01.ххх1 г | На 1.01.ххх2 г | Изменение за ххх2 год | |||
| Сумма, млн.р. | Удельный вес,% | Сумма, млн.р. | Удельный вес,% | Сумма, млн.р. | Удельный вес,% | |
| 1. Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||
| 2. Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд | ||||||
| 3. Расчеты с разными дебиторами | ||||||
| 4. Прочая дебиторская задолженность | ||||||
| Итого |
Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения для предприятия. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Таблица -Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности
| Наименование показателя | На 1.01.ххх1г. | На 1.01.ххх2г. | Изменение | |||
| Сумма, млн.р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | Суммы, млн. р. | Удельного веса, % | |
| Дебиторская задолженность | ||||||
| в том числе: - просроченная |
Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заемные, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому целесообразно изучать состав и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.
Таблица - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
| Расчеты с кредиторами | На 1.01.ххх1 г | На 1.01.ххх2г | Изменение за ххх2 год | |||
| Сумма млн. р. | Удельный вес, % | Сумма млн. р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | |
| Кредиторская задолженность –1.всего | ||||||
| в том числе 1.1 поставщикам за товары | ||||||
| 1.2 по налогам и сборам в бюджет | ||||||
| 1.3 по социальному страхованию и обеспечению | ||||||
| 1.4 по оплате труда | ||||||
| 1.5 по расчетам с разными кредиторами |
Далее целесообразно проанализировать возраст кредиторской задолженности.
В заключение проводится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерских балансов ф.№ 1