Профессиональные налоговые вычеты

1) Профессиональные налоговые вычеты получают налогоплательщики:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- и другие лица занимающиеся частной практикой, получаю вычет в сумме фактически произведенных или документально подтвержденных непосредственно связанных с извлечением дохода (расходы определяются в порядке установленном налогом на прибыль) при отсутствии документов подтверждающих расходы, налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы дохода.

2) Налогоплательщики получающие доходы от выполнения ТРУ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных доходов непосредственно связанных с выполнением работ, услуг.

Налоговые ставки (ст.224)

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы ТРУ в части превышения размеров;

2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;

3. суммы экономии на %-ах при получении налогоплательщиками заемных средств, если сумма % меньше 2/3 ставки рефинансирования ставки ЦБ на дату получения средств или 9% годовых по валютным заемным средствам.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами.

 

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями (ст.227)

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют сумму налога, самостоятельно по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом за минусом профессиональных вычетов.

НДФЛ уплачивается предпринимателями в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончательного платежа по итогам налогового периода. ИП уплачиваю НДФЛ в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончания платежа по итогам налогового периода.

Расчёт авансовых платежей осуществляется на основе представленной налоговой декларации, которая предоставляется в налоговой орган в 5-ти дневный срок по истечению месяца со дня появления дохода. В декларации сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно, а расчёт сумма авансовых платежей производится налоговым органом.

В случае значительного изменения дохода в налоговом периоде, уточненная декларация должна подаваться в месячный срок после установления факта уменьшения или увеличения дохода на 50%. Расчет окончательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно на основании фактически полученного дохода с учетом стандартных и профессиональных вычетов.

 

Сроки уплаты НДФЛ

Вид платежа	Размер платежа	Сроки уплаты
Январь-июнь	½ годовой суммы авансовых платежей	Непозднее 15 июля текущего года
Июль-сентябрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Непозднее 15 октября текущего года
Октябрь-декабрь	¼ годовой суммы авансовых платежей	Не позднее 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом
По итогам налогового периода	Разница между суммой налога, исчисленной по налоговой декларации и авансовыми платежами	Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые декларации как физическими лицами, так и ИП сдается до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.