Анализ структуры, динамики и структурной динамики затрат предприятия
Анализ затрат предприятия ведется по следующей схеме:
1. Определяется вид и объем расходов (см. критерии классификации выше);
2. По данным за ряд лет составляется диаграмма издержек;
3. Определяется тренд изменения абсолютного значения и удельного веса отдельных групп;
4. Определяются важные и контролируемые статьи (важные – по удельному весу на основе АВС-анализа или правила «Парето»; контролируемые – по возможности воздействия на их размер на основе экспертных оценок.
5. Подробно изучают каждую статью расходов. Определяют:
- причины резких колебаний;
- факторы, влияющие на величину;
- возможность устранения негативных изменений и общего сокращения.
Исходные данные для анализа структуры, динамики и структурной динамики затрат предприятия (например, по элементам затрат) можно представить в форме таблицы:
Состав, структура и динамика затрат предприятия
| № п/п | Наименование статьи расходов | Величина, тыс.руб. | Удельный вес, % | Изменения | |||||
| Н.Г. | К.Г. | Н.Г. | К.Г. | По абсолютной величине, тыс.руб. | Удельного веса, % пунктов | Темп прироста, в % | В % к изменению итога | ||
| 1. | Материальные затраты | ||||||||
| 2. | Затраты на оплату труда | ||||||||
| 3. | Отчисления на социальные нужды | ||||||||
| 4. | Амортизация | ||||||||
| 5. | Прочие затраты | ||||||||
| Всего |
Анализ издержек на основе системы «Директ-костинг».
Широкое распространение в зарубежной практике получила система учета издержек «Директ-костинг». Применение системы позволяет:
§ проводить анализ безубыточности деятельности;
§ проводить ассортиментный анализ производимой продукции;
§ оценивать уровень предпринимательского риска;
§ оптимизировать объем производства , прибыль и издержки с учетом спроса на продукцию;
§ анализировать изменение рентабельности, риска при изменении структуры издержек и других условий производства.
Особенности системы “Директ-костинг»:
1. Разделение общей суммы затрат (Z)на постоянные(ZC) и переменные(ZV). Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объёма производства (сырьё, материалы, электроэнергия, заработная плата производственных рабочих). Постоянные затраты не зависят от изменения объёма производства и сбыта продукции. К постоянным затратам можно отнести амортизационные отчисления, зарплату работников управленческого звена, частично налоги, пошлины, включаемые в себестоимость продукции и другие общехозяйственные затраты.
Постоянные затраты
Условно постоянные
Zc
Zc
| ||||
 | ||||
 |
Q Q
Переменные затраты
Zvпрогрессивные
пропорциональные
дегрессивные
Q
Степень реагирования издержек производства на изменение объема производства оценивается с помощью так называемого коэффициента реагирования затрат (коэффициента эластичности)
KQZ=mZ%/mQ%
где mZ% - темп прироста затрат, %
mQ% - темп прироста объемов производства, %
| Значение коэффициента реагирования затрат | Характер поведения затрат |
| KQZ =0 | Постоянные затраты |
| 0<KQZ<1 | Дегрессивные |
| KQZ= 1 | Пропорциональные |
| KQZ> 1 | Прогрессивные |
2. Соединение производственного и финансового учёта.
Модель отчёта для анализа прибыли:
| Показатели | Порядок расчёта | Величина показателя |
| 1. Выручка от реализации продукции | V=P*Q | 1 500 |
| 2. Переменные затраты | ZV=CV*Q | 1 000 |
| 3. Маржинальный доход | Md=V-ZV; Md=ZC+R | |
| 4. Постоянные затраты | ZC | |
| 5. Прибыль | R=Md-ZC |
3. Многостадийность составления отчёта о доходах.
Модель отчёта для анализа прибыли
(переменные затраты делим на производственные и непроизводственные)
| Показатели | Порядок расчёта | Величина показателя |
| 1. Выручка от реализации продукции | V=P*Q | 1 500 |
| 2. Производственные затраты | ZVпр | |
| 3. Производственный маржинальный доход | Mdп=V-ZVпр | |
| 4. Переменные непроизводственные затраты | ZVнпр | 1 000 |
| 5. Маржинальный доход | Md=Mdп-ZVнпр | |
| 6. Постоянные затраты | ZC | |
| 7. Прибыль | R=Md-ZC |
4. Наличие методики экономическо-математического и графического предоставления анализа расходов, прибыли и объёма производства.
Методы построения уравнения затрат в системе «Директ–костинг»
В зарубежной практике для повышения эффективности распределения затрат на постоянные и переменные и построения уравнения затрат предложены ряд эффективных методов:
a. Метод высшей и низшей точки объёма производства за период;
b. Графический метод;
c. Экономико-математическое моделирование.
1.Метод высшей и низшей точки объёма производства за период.
Исходные данные для анализа
| Месяц года | Объём производства, шт. | Затраты на производство, тыс.руб. | |
| min | |||
| …… | …… | ||
| …… | …… | …… | |
| max | |||
Общие затраты на производство состоят из 2-х частей:
,
Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянные и переменные части по методу высшей и низшей точки объёма производства за период, используют следующий алгоритм:
1. Среди данных об объёме производства и затратах выбирают максимальные и минимальные значения объёма и затрат (1 и 11 месяцы).
2. Находят разности в уровнях объёма и затрат:
3. Определяют переменные расходы на 1 изделие: 
4. Определяют общую сумму переменных расходов на максимуме или минимуме объёма производства: 
5. Определяют общую величину постоянных расходов: 
6. Составляют уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость общих затрат от изменения объёма производства: 
2.Графический метод. Зависимость общих затрат от изменения объёма производства отображается прямой линией, проходящей через три точки.
 |
Z
98
70
 |
100 170 Q(шт)
3.Экономико-математическое моделирование. Уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость общих затрат от изменения объёма производства выводится на основе обработки статистических данных с использование экономико-математических методов