Расчет резерва незаработанной премии

Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

"proratatemporis";

"одной двадцать четвертой" (далее - "1/24");

"одной восьмой" (далее - "1/8").

Незаработанная премия методом "proratatemporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Где:

РНПprt – резерв незаработанной премии по методу «proratatemporis»,

СПб – базовая страховая премия,

СДост – неистекший срок действия договора (дни),

СДполн – полный срок договора (дни).

Метод 1/24

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Где:

РНП – резерв незаработанной премии по методу 1/24,

СПбаз – сумма базовых страховых премий,

Kнп – коэффициент расчета.

Где:

СДост – неистекший срок договора (в половинах месяца),

СДполн – полный срок договора (в половинах месяца)

Метод 1/8

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;

2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва незаработанной премии производится методом "proratatemporis", по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами "1/24" и (или) "1/8".

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины.

Расчет стабилизационного резерва

По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке.

По учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13 и 16 - 19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13 и 16 - 19 в соответствии с пунктом 2 Приложения N 1 к Правилам.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке.

В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов.

В случае если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета

Вторая группа. Расходы по деятельности, связанные с осуществлением операций страхования.

Страховые организации в своей основной деятельности широко пользуются услугами организаций или отдельных физических лиц. Оплата оказанных ими услуг, правильно оформленных, относится к расходам, учитываемым при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Отметим некоторые услуги, которыми страховые компании достаточно широко пользуются:

• медицинское обследование;

• услуги актуариев;

• детективные услуги, выполняемые организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанные с установлением обоснованности страховых выплат;

• услуги специалистов (комиссионные вознаграждения) (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

• услуги по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

• услуги организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

• услуги организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

• инкассаторские услуги.

Медицинское обследование нередко практикуется страховыми организациями при заключении договоров страхования жизни издоровья. Оплата медицинского обследования уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль страховщика, если такие расходы в соответствии с договорами осуществляются страховщиком.

Ко второй группе расходов страховщиков можно отнести и вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера (в том числе по операциям страхования и перестрахования).

Третья группа. Прочие расходы.

Расходы на ведение дела включают в себя как общие расходы, определяемые в ст. 254-269 НК РФ, так и некоторые специфические расходы, или наблюдаются некоторые особенности по условиям их включения в налоговую базу по страховым организациям.

Действующим законодательством получение страховщиками кредитов банков не запрещается. Однако для целей налогообложения расходы по банковским процентам должны удовлетворять требованиям, аналогичным для других организаций, т.е. установленным ст. 269 НК РФ.

Поскольку страховые организации широко используют труд такой категории работников, как страховые агенты, то не только оплата их труда, но и некоторые другие производственные затраты, связанные с привлечением их труда, учитываются при расчете налоговой базы.

Прежде всего это возмещение страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации, а также компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы (при наличии подтверждающих документов).

К прочим расходам по ведению дела страховых организаций можно отнести:

1) оплату услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям по расчетному и другим счетам по выдаче и приему наличных денег;

2) расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы с соблюдением установленного порядка в пределах действующих норм и нормативов;

3) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

4) расходы на публикацию годового баланса и счета «Прибыли и убытки».

Общий подход по включению расходов в расчет налогооблагаемой базы определен НК РФ. В частности, при применении метода начислений затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в налоговую базу того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. Это особенно касается таких расходов, как арендная плата, плата за абонентское обслуживание, плата за подписку на периодические издания и т.п.