Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Порядок определения доходов. Классификация доходов

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Основные налоги, уплачиваемые при применении различных систем налогообложения.

Система налогообложения	Плательщики – индивидуальные предприниматели	Плательщики – юридические лица
Традиционная система налогообложения	1) налог на имущество физических лиц; 2) налог на доходы физических лиц;	1) налог на имущество организаций; 2) налог на прибыль организаций;
3) платежи во внебюджетные фонды – 34% от ФОТ; 4) налог на добавленную стоимость; 5) транспортный налог; 6) земельный налог. Дополнительно для некоторых категорий плательщиков: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
УСН или единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или единый сельхозналог (ЕСХН)	1) платежи во внебюджетные фонды – 34% от ФОТ; 2) единый налог по упрощенной системе (или ЕНВД); 3) транспортный налог; 4) земельный налог и пр., от которых не предусмотрено освобождение

СПРАВОЧНО:

Плательщики ЕНВД (или единого налога по упрощенной системе, или единого сельхозналога) освобождаются от уплаты:

1) плательщики – юридические лица: НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

2) плательщики – индивидуальные предприниматели: НДС, налог на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности).

 

(Глава 25 Налогового кодекса РФ ч.2)

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

а) от долевого участия в других организациях;

б) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

в) в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

г) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации;

д) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

е) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде и др.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) и т.д. в соответствии со ст. 251 НК РФ