Общая сумма затрат материалов на производство продукции

Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Изделие	Материальные затраты, тыс. руб.	Изменение материальных затрат, тыс. руб.
t0	усл1	усл2	t1	общее	В том числе за счет изменения
объема выпуска	нормы расхода	цен на ресурсы
А	17 000	22 610	21 998	28 130	+11 130	+5610	-612	+6132
Б					-2642	-3440	-114	+912
И т.д.
Итого	25 000	27 170	26 444	33 488	+8488	+2170	-726	+7044

Таблица 11.14

Показатель	Алгоритм расчета	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
МЗ0		10 000 · 1,7 + 10 000 ∙ 0,8	25 000
МЗусл1		25 000 ∙ 0,95	23 750
МЗусл2		13 300 · 1,7 +5700 ∙ 0,8	27 170
МЗусл3		13 300 · 1,654 +5700 ∙ 0,78	26 444
МЗ1		13 300 · 2,115 + 5700 · 0,94	33 488

На основании этих данных мы можем установить, что общая сумма прямых затрат на производство продукции увеличилась на 8 488 тыс.руб., в том числе за счет изменения:

· объёма производства продукции 23 750 – 25 000 = - 1 250 тыс.руб.;

· структуры производства продукции 27 170 – 23 750=+ 3 420 тыс.руб;

· материалоёмкости продукции 26 444 – 27 170 = - 726 тыс.руб.;

· стоимости материальных ресурсов 33 488 – 26 444 = + 7 044 тыс.руб.

___________________________________

Итого 33 488 – 25 000= + 8 488 тыс.руб.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат умножить на базисный уровень цен и фактический объём производства i – го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида продукции за счет соответствующего фактора (табл.11.15):

Таблица 11.15

Факторы изменения сырья на единицу продукции

Фактор	Изменение нормы расхода ткани на изделие, м	Расчет влияния на сумму материальных затрат	Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб.
Качество сырья	+0,15	(+0,15) · 500 · 13 300	+997,5
Технология раскроя	-0,25	(-0,25) · 500 · 13 300	-1662,5
И т.д.
Итого	-0,10		-665

 

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i –го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовывать, или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых возвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению её выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключении обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции и на весь выпуск.