Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции

Затраты на рубль продукции Расчет Факторы
Объем производства Структура производства Количество потребленных ресурсов Цены на ресурсы (услуги) Отпускные цены на продукцию
ИЕ0 66 000 : 80 000 = 82,50 t0 t0 t0 t0 t0
ИЕ усл1 63 675 : 76 000 = 83,78 t1 t0 t0 t0 t0
ИЕ усл2 67 285 : 83 600 = 80,48 t1 t1 t0 t0 t0
ИЕ усл3 64 700 : 83 600 = 77,39 t1 t1 t1 t0 t0
ИЕ усл4 81 510 : 83 600 = 97,50 t1 t1 t1 t1 t0
ИЕ усл1 81 510 : 100 320 = 81,25 t1 t1 t1 t1 t1
∆ИЕ общ = 81,25 – 82,50 = -1,25; в том числе за счет: +1,28 -3,30 -3,09 +20,11 -16,25

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 11.7, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объёма производства продукции: 83,78 – 82,50 = +1,28 коп;

изменения структуры производства: 80,48 - 83,78 = -3,30 коп;

количества потребленных ресурсов: 77,39 – 80,48 = - 3,09 коп;

роста цен на ресурсы: 97,50 – 77,39 = +20,11 коп;

повышения цен на продукцию 81,25 – 97,50 = -16,25 коп.

______________________

Итого: -1,25 коп.

 

Из приведенных данных видно, что отрицательное влияние на издержкоёмкость продукции оказали уменьшение объёма её выпуска и рост цен на потребляемые ресурсы, а положительное – повышение отпускных цен, изменение структуры производства, а также ресурсосбережение, достигнутое в результате внедрения инновационных мероприятий:

Y внедрения новой техники – на 0,53 коп (445/83600·100);

Y внедрения новых технологий – 1,26 коп. (1050/83600·100);

Y совершенствование техники и технологии производства – на 0,63 коп. (530/83600·100);

Y улучшении организации производства и труда – на 0,38 коп. (320/83600·100);

Y использование новых видов сырья и материалов – на 0,19 коп. (160/83600·100);

Y прочих мероприятий – на 0,10 коп.(80/83600·100).

 

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi – себестоимость единицы i –го вида продукции;

Аi – постоянные затраты, отнесенные на i- вид продукции;

Bi –переменные затраты на единицу i- го вида продукции;

VВПi – объём выпуска i –го вида продукции.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис.11.5.

Используя эту модель и данные табл. 11.8, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.

Рис. 11.5. Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

 

Таблица 11.8