Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора това­ров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть опреде­ленные товарные запасы. Па назначению запасы товаров подраз­деляют на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текуще­го хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установлен­ное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. незавышенными и незаниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обраще­ния, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное — к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товар­ные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров. К целевымтоварным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной тор­говли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.

В деятельности торговых предприятий текущие товарные за­пасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития рознично­го товарооборота, а с другой — как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питаний — по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчи­вости предприятия —по себестоимости (по покупной стоимо­сти). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по. торговому предприятию в целом, а по себестоимости — только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк для оплаты в пределах установленных сроков. Таким же образом должны определяться и изучаться фактические запасы товаров текущего хранения, что сделать довольно сложно. В форме № 3-торг «Отчет по розничной торговле» текущие товарные за­пасы учитываются вместе с остатками товаров сезонного хране­ния и досрочного завоза. Не отражают в указанной форме отчет­ности товары в пути, а также товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк на инкассо в пределах уста­новленных сроков. Все это следует учитывать при расчете фактиче­ских текущих товарных запасов. Розничную стоимость товаров в пути (без стоимости тары) можно определить по данным то­варных документов и текущего бухгалтерского учета.

Так как нормативы товарных запасов устанавливаются по­квартально, то и их изучение проводится прежде всего по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начи­нают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного това­рооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических то­варных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявлен­ных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть; невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; невыполнение или пере­выполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не поль­зующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; не-- равномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятия­ми и их подразделениями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организации торговли и другой мар­кетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увели­чения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в небольших размерах отклонялись от установленных нормати­вов. Однако на конец анализируемого периода они оказались за­ниженными (в сумме и в днях оборота), что отрицательно ска­жется на развитии торговли в будущем году.

Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в дням на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Реко­мендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с дан­ными на начало. В результате устанавлива­ют, не было ли резких колебаний в фактических товарных запа­сах в течение каждого квартала и года. Анализ товарных запасов в динамике за год должен про­водиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года,* разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопостави­мых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и не­ходовые товары.

Анализ товарных запасов на торговом предприятии рекомен­дуют проводить и по его отдельным структурным подразделени­ям (в сумме и в днях оборота). Для этого запасы товаров на ко­нец отчетного года сравнивают с данными на начало изучаемого периода (года).

Анализ товарных запасов проводят также по отдельным то­варным группам и товарам (по 35 продовольственным и 61 непродовольственной группам товаров). Так как при анализе то­варных запасов в ассортиментном разрезе используют данные полугодовых и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не; на первое число каждого месяца, а на начало и конец каждого полугодия или хода.

По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно возросли, что связано в основ­ном с повышением розничных цен на товары. Товарные запасы в днях по тканям, одежде и белью, парфюмерии, галантерее, ков­рам и ковровым изделиям, электротоварам, канцтоварам, игруш­кам, прочим непродовольственным и продовольственным това­рам на Конец года по сравнению с началом снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в будущем году. Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты про­водится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаровнеобходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нор­мативов на четыре квартала отчетного года и делением получен­ного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом:

где З₁ 3₂,..., 3_n — запасы товаров на отдельные даты изучаемого перио­да; n— число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической пла­новые среднегодовые товарные запасы рассчитывают следую­щим образом: к 1/2 норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй, третий кварталы и 1/2 норматива четвертого квартала отчетного года и подученный итог делят на четыре.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних то­варных запасов применяют формулу средней арифметической, т.е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Фактические среднегодовые товарные запасы обычно опре­деляют по формуле средней хронологической по данным на тринадцать дат (на начало каждого месяца и на конец года).

Товарооборачкваемость является одним из важнейших каче­ственных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время, обра­щения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары в торговлю не возвращаются, а идут на удовлетворение материаль­ных и духовных потребностей покупателей. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народнохозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные за­пасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, со­храняется качество товаров, улучшается обслуживание покупа­телей и т.п. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению фи­нансового положения предприятия.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и то­варообороте по одной из следующих формул:

Тдн = Зср*Д / Р, или Тдн = Зср / (Р/Д) или Тдн. = Зср. / Рдн

где Т_да — товарооборачиваемость э днях; Д — количество дней анализируемого периода (год — 360 дней, квартал — 90 и месяц — 30 дней); Р — розничный товарооборот за изучаемый период; Р_да — среднедневной объем розничного товарооборота.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость об­ращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:

где Тоб — товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров)

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торго­вому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) измене­ния времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказы­вает определенное влияние на время обращения товаров по тор­говому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится, и на­оборот. Изменение по сравнению с планом и в динамике времени обращения отдельных товарных групп и товаров также оказыва­ет определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость (в целом по торговому предприятию). Влияние указанных фак­торов на динамику времени обращения товаров можно измерить приемом цепных подстановок с применением способа процент­ных чисел. Если из условной товарооборачиваемости вычесть базисную (прошлого го­да), определим влияние на ее размер изменения структуры розничного товарооборота, а из фактической условную — измене­ния времени обращения отдельных товарных групп и товаров.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в торго­вой организации проводят по каждому предприятию, а внутри их — по структурным подразделениям (отделам и секциям ма­газина, его филиалам). Методика и последовательность их изучения на торговом предприятии примерно такие же, как и в торговой организации. Выясняют, как товарные запасы обес­печивают развитие торговли, удовлетворение спроса покупате­лей и какие имеются резервы их оптимизации, ускорения време­ни обращения товаров.

Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализиро­вать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежалых и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию об уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишест­вующих товаров, бартерных сделках и т.п. По данным актов пере­оценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных за­пасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торго­вых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Сни­зить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации из­лишне завезенных товаров другим торговым предприятиям, со­вершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров и т.д.