Анализ налогооблагаемой прибыли

СОДЕРЖАНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Резервы повышения прибыльности капитала

,

где П - прибыль отчетного периода,

 

- резерв роста прибыли отчетного периода

 

ОС – средняя сумма основного капитала

Об.А – средняя сумма оборотных активов

 

Доп. (ОС+Об.А) – дополнительная сумма основного капитала и оборотных активов для освоения резервов роста прибыли

 

 

АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом о на­логах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих произ­водств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

Создание правильных соотношений при распределении прибыли между основными направлениями обеспечивается эффективностью и реальностью основной пропорции - потребление и накопление, так как это яв­ляется основной гарантией усиления материальной заинтересованности и ответственности предприятий в повышении эффективности производства.

Задачи анализа распределения прибыли зависят от того, является ли он внутренним или внешним. При внутреннем анализе основной задачей является изыскание резервов роста чистой прибыли. Для ее решения в процессе анализа изучается следующее:

формирование налогооблагаемой прибыли;

факторы формирования и динамика налогов;

пропорции и конкретные направления распределения прибыли, а также пути наиболее рационального размещения созданной прибыли;

факторы формирования, распределение и использование чистой прибыли.

Информационная база анализа: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», специальные расчеты по налогооблагаемой прибыли и налогам на нее, льготам по налогообложению и др.; данные текущего бухгалтерского учета по счету 84 «Использование прибыли» (журнал-ордер № 15 и др.)-

 

 

Налогооблагаемая прибыль формируется от прибыли отчетного периода, которая направляется на удовлетворение потребностей общества (в виде налогов) и предприятия. Распределение прибыли показано на рисунке 1.

За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производятся уплата местных налогов , экономических санкций, % по просроченным кредитам. Оставшаяся сумма представляет собой чистую прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (НП)=Прибыль отчетного периода-Прибыль, облагаемая по ставкам налога на доходы- Налог на недвижимость-Льготируемая прибыль=Суммы корректировак по данным налогового учета

 

Для анализа налогоблагемой прибыли составляется таблица.

Таблица Анализ налогооблагаемой прибыли

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение от плана
А
1 Прибыль отчетного периода 2 Прибыль, облагаемая по ставкам налога на доход 3 Налог на недвижимость 4 Прибыль, подлежащая налогообложению (стр.1 – стр.2 – стр.3) 5 Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль (льготируемая прибыль) 6 Налогооблагаемая прибыль (стрю4 – стр.5) 7 Сумма налога на прибыль по действующей ставке

 

 

 

 

3.4. ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

 

Основной задачей обобщающего анализа является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана, предыдущих отчетных периодов. В процессе анализа изучается также использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию фондов.

За счет чистой прибыли создаются следующие фонды: резервный, накопления, потребления (на индивидуальное и коллективное потребление). Часть чистой прибыли может быть использована и на другие цели, например на пополнение собственных оборотных средств.

Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица

 

Таблица. Обобщающий анализ распределения прибыли

Показатели	По плану	По отчету	Изменение
сумма, тыс. р.	удельный вес в прибыли,%	сумма, тыс. р.	удельный вес в прибыли,%	сумма, тыс. р.	удельного веса, процентных пунктов
А
1 Прибыль отчетного периода 2 Платежи из прибыли, внесенные в бюджет 21.1 Налог на доходы 2.2 Налог на недвижи-мость 2.3 Налог на прибыль по установленной ставке 3 Экономические санк-ции 4 Местные налоги 5 Чистая прибыль 5.1 Резервный фонд, тыс. р. 5.2 Фонд накопления, тыс. р. 5.3 Фонд потребления, тыс.р. В процентах к чистой прибыли 5.3.1 На коллективное потребление в процентах к фонду потребления 5.3.2 На индивидуальное потребление в процентах к фонду потребления 5.4 на прочие цели

 

 

 

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

 

 

Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является чистая прибыль. Факторы ее формирования представлены на рисунке.

Факторы 1-го порядка:

Прибыль отчетного периода, налоги из прибыли, экономические санкции и отчисления.

Факторы 2-го и 3-го порядков детализируют изменение соответствующих факторов. Уровень влияния факторов 1.1.1-1.1.3на чистую прибыль рассчитывается по формуле:

 

где - приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора,

- приращение суммы прибыли за счет i-го фактора

- плановый удельный вес чистой прибыли в прибыли отчетного периода.

 

Уровень влияния факторов 2.1-2.5 на чистую прибыль рассчитывается по формуле:

 

где - приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора,

- приращение суммы прибыли за счет i-го фактора

- приращение удельного веса i-го фактора в прибыли отчетного периода.

В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет и уровень влияния представлены в таблице.

Таблица – Анализ факторов изменения чистой прибыли

Факторы изменения чистой прибыли	Алгоритм расчета	Цифровой расчет	Сумма влияния на чистую прибыль
А
Изменение чистой прибыли в том числе за счет: 1 Прибыли отчетного периода 1. Прибыли от реализации 1.1 Объема РП
1.2 Структуры РП
1.3 Полной себестоимости РП
1.4 Цен на РП
2 Изменение удельного веса чистой прибыли в прибыли отчетного периода
2.1 Налога на доходы
2.2 Налог на недвижимость
2.3 Налог на прибыль по ставке
2.4 Другие налоги
2.5 Экономи-ческие санкции