Методы и приемы анализа финансовой отчетности.

Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.

Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.

Бухгалтерская отчетность (БО) – единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, формирующаяся на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.

Рассмотрим аналитическое содержание БО:

Состав и содержание БО регламентируется соответственно нормативными документами: положение по ведению БУ и БО, положение о БО, приказ МФ от 22 июня 2003 года № 63 о формах БО.

Формы отчетности:

Форма №1 – бух баланс

Ф№2 – отчет о прибылях и убытках (Малые предприятия ограничиваются только этим)

Ф №3 – отчет об изменениях капитала

Ф №4 – отчет о движении денежных средств

Ф №5 приложение бухгалтерского баланса

Ф №6 – Отчет о целевом использовании полученных средств (для некоммерческих организаций)

В состав годовой отчетности входит аудиторское заключение + пояснительная записка к годовому отчету.

Баланс – главный информационный документ оценки (анализа) финансового состояния.

Активы характеризуют средства предприятия по их составу и направление использования.

Пассивы характеризуют источники формирования этих средств, т.е. капитал.

В условиях рын экономики пригодна другая трактовка активов и пассивов:

Актив – стоимость имущества и долговых прав, которыми располагают и которые контролируют предприятие на определенную дату.

Актив состоит из 2х разделов: ВнеобА и ОбА

Статьи актива баланса расположены по возрастанию ликвидности, завершают наиболее ликвидные (ден средства)

Пассив отражает обязательства данного предприятия по займам и кредиторской задолжности, погашение которой ведет к снижению стоимости имущества или поступлению доходов:

Пассив: статьи расположены по признаку принадлежности к собственным средствам, начиная с собственных средств:

1. Собственные средства

2. Долгосрочные обязательства

3. Краткосрочные обязательства

Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать состав и структуру и динамику имущества предприятия, в т. ч. Оборотных и необоротных активов.

- // - источников формирования имущества (по пассиву баланса), в т. ч. Собств и привлеч средств.

Соотношение между статьями актива и пассива получ коэф-т позволяют дать оценку платежеспособности, финн независимости, эф-ти исп-я об ср-в, т е сделать колич оценку устойчивости финн состояния.

Д/з : недостатки баланса, пути его совершенствования как инфом базы.

Отчет о прибылях и убытках. (форма №2)

Построен в соответствие с классификацией доходов и расходов, утверд ПБУ 9 (доходы), 10/99 (расходы), 18/02 (учет налога на прибыль).

Информация формы №2 используется для выявления тенденции и причин изменения таких показателей как выручка от продаж, с/с от продаж, валовая/бух прибыль, прибыль от продаж, чист прибыль, а также производных от них показателей рентабельности.

Данная форма показывает взаимоотношения с бюджетом по налогу на прибыль и степень соблюдения финн расчет дисциплина предприятия (строка 151, которая вписывается от руки).

Динамика показателей финн результатов отражает компетентность руководства и качество принимаемых управленческих решений => форма №2 - источник информации об эф-ти хоз деятельности.

Отчет об изменении капитала (ф №3)

Показывает состав собств капитала, в разрезе собств вида (добав, заем), что дает возможность установить динамику собств капитала и его отдел частей и, следовательно, причины отклонений.

В справке приводится величина чистых активов предприятия. (используется для оценки ликвидности обществ АО и ООО)

Во 2-ом разделе ф№3 отражен состав резервов как образованных в соответствии с законодательством, так и с учредительными документами самого предприятия.

Форма №4. Отчет о движении ден средств.

Содержит информацию о притоке/оттоке ден средств (ДС) в разрезе видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

А также по направлениями поступления и расходования этих средств.

Анализ этих данных позволяет существенно улучшить и скорректировать выводы относительно платежеспособности и ликвидности организации.

Может былть получен ответ на вопрос: почему складывается ситуация: прибыль есть, а денег на сч 51 нет.

Форма №5. Приложение к бухг балансу.

Содержит инфу, позволяющую детализировать выводы и оценки, получ по балансу, в частности, инфу о составе и движении осн ср-в и немат А, о сумме амортизации осн ср-в и нем А, о составе кредит и дебит зад-ти, кратк и долг финн вложений и некот др данные.

В ф №5 содержится инфа, которой нет в др документах. Это, прежде всего, состав расходов на обычным видам деятельности, т.е. состав затрат по пр-ву в разрезе элементов затрат (также соц пок-ли)

Анализ финн ресурсов.

Фин ресурс – оборотные средства предприятия или оборотные активы. Их состав представлен во втором разделе: активы БУ. Информационной базой для проведения такого анализа служит БУ, анализ БУ назв финн анализом.

Цель анализа БУ – получение некоторых ключевых параметров, дающих наиболее точную и объективную оценку финн состоянию организации , чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки в фин деятельности и находить резервы улучшения финн состояния организации.

Фин состояние – система показателей, отражающих наличие, размещение и использование финн ресурсов, т. е. оборотных активов.

Осн задачи (для достижения целей):

1. Укрупненные задачи:

Оценка имущества и финн положения организации для оптимизации структуры актива баланса и источников его покрытия

Оценка движения ден средств и обеспечение предприятия этими средствами.

Анализ и оценка показателей финн результатов для максимизации прибыли и повышения рентабельности.

Оценка эффективности использования имущества организации с целью ее повышения и обеспечения инвестиционной привлекательности.

Цель финн анализа определяет его деление на внутренний и внешний; на экспресс-анализ и детализированный финансовый анализ.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для принятия управленческих решений по поддержанию платежеспособности и финн устойчивости, а также в целях прогнозирования фин состояния.

Анализ могут проводить пользователи информации: акционеры, менеджеры, адм-ры.

Внешний анализ выполняется контрагентами предприятия, внешними пользователями бухгалтерской отчетности: банки, биржи, налоговые органы.

Внешний финн анализ осуществляется с целью определения выгодности партнерских отношений с данной организацией. Задачи такого анализа различны – например, если это банк – определяется кредитоспособность. Осн (един) источник информации – отчетность.

Экспресс-анализ финн отчетности проводится с целью финн благополучия и динамики развития хоз субъекта по данным бухгалтерской отчетности.

Для этого производится отбор незначит числа наиболее существенных показателей, по которым и отслеживается динамика и тенденция развития. Отбор показателей субъективен и определяется заказчиком.

Детализированный анализ финн состояния (обычно внутренний анализ) – более подробная характеристика имущественно-финансового положения, определение причин отклонения, выработка рекомендаций на перспективу, проводится с привлечением данных аналитич БУ и внутр финн отчетности.

Приемы и методы финн анализа могут быть классифицированы по разному, исходя из поставленной аналитической задачи. Предварит изучение отчетности связано с использованием в основном качеств методов, таких как: группировака, детализация, разработка системы аналитич показателей, обобщение, SWOT – анализ.

Д/з. Сущность SWOT – анализа и его значение для качеств оценки эк явлений.

На последующих этапах к перечисл методам присоединяется весь арсенал традиц приемов. Среди них стандартами являются: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный анализ и анализ фин коэф-тов.

Горизонт анализ – сопоставление показателей отдел статей отчетности с данными предыд периодов. При этом исчисл-ся абс отклонение, темпы роста и прироста показателей. Цель – оценка динамики.

Вертикальный – с его помощью устанавл структура А и П баланса с пом расчета сумм по отдел статьям к валюте баланса. Результат показывает долю эелемента в кажд итоге.

Трендовый – заключ в изучении показателей за ряд смежных периодов для определения тенденции изменения и среднегод темпов роста (прироста). Цель – опред прогнозир значения показателей.

Анализ фин коэф – закл в расчете коэф-тов, которые представляют собой соотношение отдельных показателей или позиций отчетности. Коэффициенты отражают пропорции между статьями отчета, взаимосвяз показателей (к-т ликвидности, финн независимости, оборачиваемости).

Факторный анализ – Цель: определение величины отклонения в хозяйстве с помощью разложения показателя по факторам. Для этого используются методы детерминир или стохаст исследования. (анализ прибыли до налогообложения =бух П, БП рассматривается как ам сумма отдел П и убытков от разл хоз операций)

Рск (рентабельность собственного капитала) = (Чист П /срeд СК)* (сред Ч/сред Имущество)*(ОР/ОР) = сред И/сред СК * ОР/сред И * ЧП/ОР = Кфз (финн зав-ти) +Коэф-т оборачиваемости +К реализации

ТЕМА 1*: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ