Бухгалтерский учет кассовых операций
Акт ревизии кассы
На каждом предприятии в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при уходе кассира в отпуск или при его увольнении производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. О проведении ревизии издается специальный приказ. В приказе назначается комиссия, которая в присутствии кассира проводит пересчет денежной наличности в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии комиссия составляет «Акт ревизии кассы» (см. Приложение 22). В первой строке этого документа приводится наименование предприятия и ставится утверждающая подпись руководителя организации. Приводится дата и номер Акта ревизии, а также основание ревизии: дата и номер приказа о проведении ревизии кассы. Указываются фамилии Председателя и Членов комиссии, присутствующего при ревизии кассира, а также дата проведения ревизии и дата, на которую фиксируется состояние наличности в кассе.
По результатам ревизии устанавливается:
- остаток наличных денежных средств на зафиксированную выше дату по данным бухгалтерского учета и кассовой книги;
- фактический остаток наличных денежных средств в кассе;
- если зафиксирована недостача наличных денег в кассе, то указывается, что она образовалась по вине кассира с указанием его фамилии, имени и отчества.
«Акт ревизии кассы» составляется в трех экземплярах, 1-й экземпляр направляется в дело, 2-й экземпляр – руководителю организации, 3-й экземпляр – главному бухгалтеру. В необходимых случаях прикладывается объяснительная записка кассира. Акт подписывается Председателем и Членами комиссии, ставится также ознакомительная подпись кассира и дата.
При обнаружении в кассе излишка ценностей в Акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с Планом счетов имеет номер 50. Счет 50 "Касса" является активным. Операции по нему сводятся к следующему:
Дебет (Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток денег на начало дня
2. Поступление денег в кассу 3. Выдача денег из кассы
4. Сальдо - остаток на конец дня (1+2-3)
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами, выглядят следующим образом:
| Содержание операции | Документ | Номера корреспондирующих счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступила арендная плата | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 91/01 |
| Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 62/00, 76/00 |
| Выручка за реализованные основные средства и иное имущество | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 76/00 |
| Получены наличные деньги с расчетного счета в банке | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 51/00 |
| Возвращен выданный аванс | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 60/00 |
| Получен аванс от заказчика | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 62/00 |
| Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 71/00 |
| Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 73/00 |
| Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 75/00 |
| Погашена наличными дебиторская задолженность | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 76/00 |
| Получены наличными штраф, пеня | Приходный кассовый ордер | 50/00 | 91/01 |
| Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы | Расходный кассовый ордер | 58/00 | 50/00 |
| Оплачены счета по услугам, сторонних организаций | Расходный кассовый ордер | 76/00, 60/00 | 50/00 |
| Оплачены предприятием приобретенные товары | Расходный кассовый ордер | 41/00 | 50/00 |
| Сданы денежные средства на счета в банке | Расходный кассовый ордер | 51/00, 52/00 | 50/00 |
| Выданы единовременные пособия | Расходный кассовый ордер | 69/00 | 50/00 |
| Выдана заработная плата | Расчетно-платежные ведомости | 70/00 | 50/00 |
| Выдано под отчет | Расходный кассовый ордер | 71/00 | 50/00 |
| Выдано наличными разным кредиторам | Расходный кассовый ордер | 76/00 | 50/00 |
Пример. Рассмотрим отражение на счетах операции по начислению и поступлению арендной платы. Допустим, поступил очередной платеж за аренду склада предприятия от индивидуального предпринимателя в размере 12.000 рублей. Для отражения этой операции данная сумма по начислению записывается в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредит корреспондирующего счета 90 "Продажи" либо 91 "Прочие доходы и расходы ", а поступившие денежные средства отражаются по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 76.
76/00 90/01(91/01) 12000
50/00 76/00 12000