Введение
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет социального страхования, экономики и социологии труда
Кафедра финансов и кредита
Специальность: Финансы и кредит
Форма обучения: очная
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
Роль налога на доходы физических лиц
В российской федерации
Выполнил студент: Ксенафонтов Андрей Александрович
4 курса ______________
(подпись)
Руководитель: Тропина Жанна Николаевна
кандидат экономических наук, доцент ______________
(подпись)
Рецензент: Мельник Екатерина Дмитриевна
кандидат экономических наук, доцент ______________
(подпись)
Допущен к защите «___»__________2015 г.
Зав. кафедрой «Финансы и кредит» Мельник Михаил Семенович
Кандидат экономических наук, доцент ______________
(подпись)
Москва – 2015 г.
Оглавление
Введение. 3
Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. 6
1.1 Социально-экономическое содержание налогообложения физических лиц 6
1.2 Виды налогообложения физических лиц. Их характеристика. 13
Глава 2. Практика налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 16
2.1 Исчисление и уплата налогов с физических лиц. 16
2.2 Проблемы взимания налога. 19
2.3 Налоговые льготы.. 26
Глава 3. Совершенствование механизмов налогообложения физических лиц в РФ 32
3.1 Перспективы развития налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 32
3.2 Приоритетные направления совершенствования налога на доходы физических лиц 47
Заключение. 55
Список использованной литературы.. 60
Введение
Актуальность темы исследованияопределяется необходимостью реализации социально-экономического содержания налога на доходы физических лиц в целях укрепления бюджетной системы регионов, а также социальных императивов в избранной социально-экономической стратегии Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, формирует основную долю налоговых доходов региональных бюджетов, наряду с налогом на прибыль организаций. В Бюджетном кодексе РФ регламентировано зачисление 70% поступлений данного налога в региональный бюджет субъекта РФ, оставшиеся 30% подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов (20%) и в бюджеты поселений (10%). Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, выступает одним из основных источников налоговых доходов бюджетной системы субъектов Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц призван обеспечивать государство и его субъектов финансовыми ресурсами и содействовать решению социально-экономических проблем в обществе. Поэтому его следует рассматривать не только как инструмент, обеспечивающий потребности бюджетной системы государства и его регионов, но и как механизм макроэкономического регулирования, позволяющий осуществить переход к формированию социально ориентированной стратегии развития России.
Однако в настоящее время НДФЛ не оказывает существенного воздействия на процессы перераспределения ВВП в России и слабо влияет на регулирование расслоения населения по доходам. В результате нивелирования роли государства в регулировании доходов населения, в т.ч. посредством налоговых рычагов, сложились экономически неоправданные различия в оплате труда между наемными работниками и работодателями, регионами, видами экономической деятельности, что породило значительную дифференциацию в доходах россиян. В связи с этим, исследование вопросов реализации социально-экономического содержания НДФЛ и его влияния на формирование бюджета регионов становится особенно актуальным.
Степень научной разработанности проблемы. Изучению проблем в области налогообложения доходов физических лиц посвящены научные труды отечественных и зарубежных авторов. Теоретические основы налогообложения разрабатывались основоположниками классических теорий - А.Смитом, Д.М.Кейнсом, Д.Риккардо, А.Лаффером. Большое значение в развитии теории налогообложения имеют фундаментальные труды зарубежных ученых С.Л. Брю, Р.Дорнбуша, Р.Макконнелла, П.Самуэльсона, С.Фишера, М.Фридмана и др., исследующих вопросы влияния налоговой политики на процессы воспроизводства. Определенный вклад в развитие теории налогов был сделан русскими учеными-экономистами – Н.Тургеневым, Ф.Меньковым, И.Озеровым, И.Янжул и др. История учений о налогах нашла продолжение в работах современных российских ученых, таких как М.Буланже, А.Брызгалин, Г.Е.Каратаева, В.М.Пушкарева. Вопросы налогообложения доходов физических лиц нашли отражение в работах А.В.Аронова, С.Баткибекова, А.В.Брызгалина, И.В.Горского, Л.А.Дробозиной, В.А.Кашина, В.Г.Князева. Л.Н.Лыковой, Л.П.Окуневой, Л.П.Павловой, В.Г.Панского, Б.Е.Пенькова, М.В.Романовского, М.П.Сокол, Д.Г. Черника, С.Д.Шаталова, Ю.Д. Шмелева и других.
При всем многообразии научных исследований в области налогообложения доходов физических лиц остаются неизученными проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц в социально-экономическом развитии России и ее регионов. В связи с этим, проблемы повышения эффективности НДФЛ и его адекватности социальному развитию требуют дальнейших научных исследований.
Цель исследованиясостоит в научном исследовании налога на доходы физических лиц в Российской Федерации: действующий механизм исчисления и перспективы развития.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
- раскрыть социально-экономическое содержание налога на доходы физических лиц в бюджетной системе регионов в целях реализации задач социальной политики государства и субъектов Российской Федерации;
- исследовать зарубежный опыт использования индивидуального подоходного налога в развитых государствах с социально-ориентированной рыночной экономикой;
- рассмотреть факторы, влияющие на формирование поступлений по НДФЛ в бюджетную систему регионов;
- выработать основные направления совершенствования НДФЛ с целью наращивания налоговых поступлений от данного налога в бюджетную систему регионов и усиления социализации данного налога.
Объект исследования.Объектом исследования выступают социально-экономические взаимосвязи между государством и хозяйствующими субъектами, возникающие в процессе взимания НДФЛ в бюджетную систему регионов.
Предмет исследования.Предметом исследования является применяемый механизм исчисления налога на доходы физических лиц.
Методологической и информационной базой исследования явились: монографии, научные статьи зарубежных и отечественных авторов в области налогообложения недвижимости, налогового планирования и оценки в целях налогообложения; фундаментальные положения теории налогообложения и налоговой политики; федеральные законы РФ, постановления Правительства РФ и субъектов РФ; методические и технические рекомендации Министерства финансов; Internet ресурсы; данные, полученные автором в ходе исследований.