Учет расходов на оплату труда

Учет материальных расходов

К материальным расходам относятся:

-затраты на приобретение сырья и материалов, используемых для изготовления товаров, а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки реализации товаров. Помимо материальных к данным расходам относятся также затраты на приобретение товаров с целью их последующей перепродажи.

-затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не относящегося к амортизируемому имуществу.

Стоимость такого имущества включает в состав материальных расходов в полной стоимости по мере ввода в его использование.

-на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке

-затраты на приобретение топлива, воды, электроэнергии

-затраты на приобретение работ, услуг выполняемых сторонними организациями. К ним относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ по обработке сырья, контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги по перевозке грузов.

Если предприниматель не является плательщиком НДС, то НДС, уплачиваемый при приобретении, включается в их стоимость, сумма недостачи при хранении и транспортировке материальных ценностей, включаемых в материальные расходы в пределах норм естественной убыли, устанавливаемый правительством РФ.

Пример:

ИП занимается пошивом чехлом. Остаток на 1 января отчетного года отгружен, но не оплачен покупателями продукции, составил 30 комплектов на сумму 90000. В течении налогового периода было приобретено 1000 метров ткани по цене 150 руб. за метр. Оплата произведена в полном объеме за ткань. В налоговом периоде было произведено 120 комплектов, общий расход ткани составил 600 метров по ним. В течение года передано покупателю 100 комплектов, оплата поступила за 115 комплектов. Определить сумму материальных расходов.

Расход материалов на 1 комплект: 600 (м)/120 (к) = 5 (м)

115 (к) * 5 (м) = 575 (м)

575 (м) * 150 (руб./м) = 86250(руб.) = сумма материальных затрат.

 

При принятии работника работодатель обязан заключить с ним трудовой договор, который послужит основанием для признания расходов на оплату труда. В составе расходов предприниматель может учесть сумму начисленных и фактических выплат заработной платы, выплат стимулирующего характера(премии), компенсационного характера(выплаты за неиспользованный отпуск), сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам и другие виды начислений и выплат в пользу работника. Для признания перечисленных расходов обязательным условием является то, что они должны быть предусмотрены в трудовых договорах, не подлежат учету в составе затрат на оплату труда, расходов по выплате вознаграждений, не предусмотренными трудовыми договорами, а также ряд выплат, в частности:

1. На оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях.

2. На оплату товаров для личного потребления работников и другие аналогичные расходы; в виде суммы материальной помощи работникам, не зависящей от основания ее выплаты.

3. На оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров своим работникам.

ИП является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому он обязан исчислить, удержать, и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов физических лиц, источником которых он является, при этом они обязаны вести налоговый учет выплат в налоговых карточках и предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных физическим лицам доходах и удержанных налогах по форме 2 НДФЛ.

ИП также перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников и ежегодно обязаны предоставлять в Пенсионный Фонд сведения

о перечисленных в отношении каждого рабочего взноса (они не являются расходами на оплату труда и относятся к прочим расходам).