НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный, косвенный, пропорциональный налог.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; ИП; лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются налогоплательщиками НДС организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, ЕНВД, УСН. Освобождаются от уплаты налога организации и ИП, у которых сумма выручки в течение трех предшествующих месяцев не превысила без НДС 2 млн.руб. Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев.

Объектом налогообложения признаются пять видов операций:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

3) выполнение СМР для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

5) передача имущественных прав.

Не признаются реализацией товаров: операции, связанных с обращением российской или иностранной валюты; передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации и т.п.;

Не признаются объектом налогообложения: передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, объектов инфраструктуры органам государственной власти и органам местного самоуправления; операции по реализации земельных участков и др.

Операции, не подлежащие налогообложению: предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям; реализация медицинских товаров по перечню; оказание услуг по перевозке пассажиров, ритуальных услуг и др.

Операции, не подлежащие налогообложению, с предоставлением права налогоплательщику отказа от освобождения: реализация предметов религиозного назначения; осуществление банками банковских операций; оказание услуг по страхованию и др.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Кодекса, с учетом акцизов и без включения в них НДС. При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговый период устанавливается как квартал (163).

Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки:

1) 0 процентов;

2) 10 процентов;

3) 18 процентов – во всех иных случаях.

4) При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при расчете налоговой базы агентом применяются ставки 18/118 и 10/110

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли налоговых баз.

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

1) товаров, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров, приобретаемых для перепродажи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, если иное не предусмотрено НК.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.