Взаимосвязь основных видов бухгалтерской отчетности
Основные формы бухгалтерской отчетности
Методика проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская документация представляет собой наиболее полную и достоверную информацию для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы; существует реальная возможность разработки типовых методик ее анализа.
Содержание отчетных форм бухгалтерской отчетности достаточно подробно изложено в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Формы отчетности приведены в Приказе Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в соответствии с которым в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций входят:
1 Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);
2 Отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002)
3 Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003);
- отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004);
- отчета о целевом использовании полученных средств (форма по ОКУД 0710006);
4 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710005).
Все финансовые отчеты тесно взаимосвязаны между собой. В примерах на рисунках 3 и 4 иллюстрируется взаимосвязь данных, представленных в различных формах отчетности. Выделены те цифры, которые являются контрольными и позволяют проверить правильность составления отчетов.
| Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств | |||||
| Показатель | Начало периода | Конец периода | Показатель | Начало периода | Конец периода | |
| Активы | Движение от основной деятельности | (2878) | (978) | |||
| Внеоборотные активы | Движение от инвести-ционной деятельности | |||||
| Оборотные активы | ||||||
| Денежные средства | 262 | Движение от финан-совой деятельности | ||||
| Итого активов | ||||||
| Чистое движение | ||||||
| Пассивы | На начало периода | - | ||||
| Долгосрочные обязательства | На конец периода | |||||
| Краткосрочные обязательства | ||||||
| Капитал | 70113 | |||||
| Итого пассивов |
| Отчет о прибылях и убытках | Отчет о движении капитала | ||||
| Показатель | Начало периода | Конец периода | |||
| Выручка (нетто) | На 31.12 предыдущего года | ||||
| Себестоимость | (23858) | (25746) | Чистая прибыль (убыток) за год | (1657) | |
| Валовая прибыль | Передача капитала | (6503) | |||
| Коммерческие расходы | - | (9629) | На 31.12 отчетного года | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | Чистая прибыль (убыток) за год | ||||
| Прочие доходы и расходы | (5244) | (2100) | Итого | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (4733) | ||||
| Отложенные налоговые активы | - | (3153) | |||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | |||
| Текущий налог на прибыль | (3076) | (1120) | |||
| Чистая прибыль (убыток) | (1657) | (311) |
Рисунок 3 – Взаимосвязь бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменении капитала
| Бухгалтерский баланс | Отчет о движении денежных средств | |||||
| Показатель | Начало периода | Конец периода | Изм-ния | Показатель | Конец периода | |
| Внеоборотные активы | -12184 | Движение от основной деятельности | (978) | |||
| Запасы | -1658 | Прибыль (убыток) | (311) | |||
| Дебиторская задолженность | -8956 | Корректировка | ||||
| Прочие текущие активы | - 612 | Изменение запасов | ||||
| Денежные средства | +123 | Изменение дебиторской задолженности | ||||
| Итого активов | -23288 | Изменение прочих текущих активов | ||||
| Уменьшение задолженности по налогам | (1574) | |||||
| Уменьшение кредиторской задолженности | (20620) | |||||
| Итого от ОД | (978) | |||||
| Движение от неосновной деятельности | ||||||
| Движение от финансовой деятельности | ||||||
| Чистое движение | ||||||
| На начало периода | ||||||
| На конец периода |
| Отчет о прибылях и убытках | ||
| Показатель | Начало периода | Конец периода |
| Выручка (нетто) | ||
| Себестоимость | (23858) | (25746) |
| Валовая прибыль | ||
| Коммерческие расходы | - | (9629) |
| Прибыль (убыток) от продаж | ||
| Прочие доходы и расходы | (5244) | (2100) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (4733) | |
| Отложенные налоговые активы | - | (3153) |
| Отложенные налоговые активы | - | (3153) |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - |
| Текущий налог на прибыль | (3076) | (1120) |
| Чистая прибыль (убыток) | (1657) | (311) |
Рисунок 3 – Взаимосвязь бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств и отчета о прибылях и убытках