Вопрос2 Анализ прямых материальных затрат
Полная себестоимость
Производственная себестоимость
+
11. Коммерческие расходы
=
В ходе анализа по каждой статье фактическая сумма затрат сопоставляется с плановой, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент. Определяется доля каждой статьи в себестоимости выпускаемой продукции, затем подробно анализируется каждая статья.
В ходе анализа прямых материальных затрат необходимо установить обеспечивается ли режим экономии сырья и материалов, имеются ли технологические нормы, какого качество нормирования, какие факторы и каким образом они влияют на отклонения в материальных затратах.
Порядок анализа предусматривает:
1. Исследование доли прямых материальных затрат в себестоимости продукции и её изменения.
2. Определение экономии или перерасхода материальных ресурсов.
3. Исследование влияния факторов на изменение суммы прямых материальных затрат, к которым относятся:
а) изменение объема выпускаемой продукции;
б) изменение структуры выпускаемой продукции;
в) изменение отпускных цен на сырьё, материалы, топливо и электроэнергию;
в) изменение ТЗР;
в) изменение удельного расхода сырья и материалов.
Таблица Исходные данные для расчета влияния фактора на величину прямых материальных затрат
| Показатели | План | План при фактическом объеме и структуре | Факт | Процент выполнения плана |
| 1.Объем выпуска в тыс. руб. 2.Сумма материальных затрат | - |
1. Определяется влияние изменения объема производства на величину материальных затрат. Расчет влияния данного фактора основан на том, что при неизменности всех общих факторов сумма материальных затрат растет пропорционально росту объема производства.
1) ∆М (V) = V пл * % перевыполнения пл.
∆М (V) = 540*10/100 = 54 тыс. руб.
За счет роста объема производства, расход материальных ресурсов увеличился на 54 тыс.руб.
2. Определяется влияние изменения структуры выпуска продукции, путем вычитания из суммы плановых затрат при фактическом объеме и структуре величины плановых затрат при плановом объеме и структуре. А также величина изменения материальных затрат за сет изменения объема производства.
2) 613 – 540 – 54 = 19 тыс. руб.
3. Определяется влияние изменения материалоемкости на изменение величины материальных затрат, как разница между фактической суммой затрат, рассчитанной на фактический объем производства по фактически сложившимся нормам и суммой материальных затрат по плановым нормам в фактическом объеме и структуре продукции.
3) 627 – 613 = 14 тыс. руб., или 627 – 540 – 54 – 19 = 14 тыс. руб.
Таким образом материальные затрат по сравнению с планом выросли на 87 тыс. руб. В том числе:
- за счет роста объема производства на 54 тыс. руб;
- за счет изменения структуры выпускаемой продукции в пользу увеличения удельного веса более материалоемкой продукции на 19 тыс. руб;
- за счет увеличения отдельных видов продукции на 14 тыс. руб.
В процессе дальнейшего анализа устанавливается влияние факторов на изменение материалоемкости выпускаемой продукции. Уровень расхода материальных ресурсов может меняться под влиянием таких факторов как:
- изменение норм расхода;
- изменение цен на материальные ресурсы;
- замена одного вида материалов при производстве продукции на другой.
Влияние первых двух факторов определяется на основании следующей модели:
МРi = Ni * Pi
МР – расход материальных ресурсов соответствующего вида
N - норма расхода соответствующего вида материалов
P - цена соответствующего вида сырья или материала
1. Влияние норм расхода:
∆МР(N) = N1P0 – N0P0
2. Влияние цен:
∆МР(Р) = N1P1 – N1P0
3. Влияние произведенной замены сырья на изменение материалоемкости определяется как разница между стоимостью фактически использованного материала и стоимостью материалов, которые планировалось использовать.
Исходные данные для расчета влияния факторов на изменения затрат материальных ресурсов по конкретному виду продукции
| Виды сырья | План | Факт | ||||
| Количество | Цена | Сумма | Количество | Цена | Сумма | |
| 1.Сера природная 2.Меланж 3.Серный колчедан рядовой 4.Серный колчедан флотационный | - | 68,54 81,12 17,81 - | - | - | 69,12 80,94 - 18,08 | - |
| Итого |
1. Определяется влияние норм расхода по каждому виду сырья и материалов, израсходованных на производство единицы продукции:
∆МР(N) = N1P0 – N0P0
Сера = 3712 * 68,54 – 3840 * 68,54 = - 8774
Меланж = 4582 * 81,12 – 4560 * 81,12 = +1785
2. Определяется влияние изменения цен:
∆МР(Р) = N1P1 – N1P0
Сера = 3712 * 69,12 – 3712 * 68,54 = + 2153
Меланж = 4582 * 80,94 – 4582 * 81,12 = - 825
3. Определяется влияние произведенной замены серного колчедана:
192154 – 192775 = - 621 тыс. руб.
Сводная таблица оценки влияния факторов на общее изменение материальных затрат на производство единицы продукции
| Сырье | Общее отклонение | В том числе в результате влияния | ||
| Норм | Цен | Замены | ||
| 1.Сера природная 2.Меланж 3.Серный колчедан рядовой 4.Серный колчедан флотационный | -6621 +960 - 192775 +192154 | - 8774 +1785 - - | +2153 - 825 - - | - - - 192775 +192154 |
| Итого | - 6282 | - 6989 | +1328 | - 621 |
Таким образом затраты материальных ресурсов на единицу выпускаемой продукции (материалоемкой) снизились на 6282 тыс. руб., на эту же сумму при прочих равных условиях снизилась и себестоимость единицы продукции. В том числе за счет сокращения норм расхода материалов себестоимость снизилась на 6989 р., за счет роста цен на материальные ресурсы себестоимость продукции выросла на 1328 р., и произведенная замена сырья позволила снизить себестоимость продукции на 621000 р.