II Метод: метод прямого счета по всем изделиям по % выполнения плана
I метод: Метод прямого счета, основанный на учете изменения удельных весов производимой продукции
Вопрос5. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
Выполнение плана по объему производства зависит от структуры выпущенной продукции. Все виды продукции, выпускаемой на предприятии, могут отличаться по уровню рентабельности, а так же по трудоемкости.
В ходе КЭА исследуется влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
Анализ структуры выпуска с учетом рентабельности отдельных видов изделий
Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения последствий этого влияния на выполнение производственной программы используют три метода:
При данном методе учитывается изменение доли каждого вида продукции в общем объеме выпуска, при условии неизменных цен и объема выпуска в натуральном выражении.
∆V(Д) = Q1 (ΣД1Р0 – ΣД0Р0) = Q1ΣД1Р0 – Q1ΣД0Р0
Где Q1 – фактический объем производства в натуральном выражении
Д0 и Д1 – плановый и фактический удельный вес каждого вида выпускаемой продукции
Р0 – плановая цена
Q1ΣД1Р0 - фактический выпуск продукции при плановой цене, фактическая структура выпуска
Q1ΣД0Р0 – фактический выпуск продукции при плановой цене, плановая структура выпуска
Влияние структурных сдвигов на объем производства
в стоимостном выражении
| Изделия | Плановая цена | Выпуск, шт. | Удельный вес | Изменение в структуре (+; - ) | Выполнение плана, %. | ||
| план | факт | план | факт | ||||
| А | 4=2:Итог*100% | 5=3:Итог*100% | 6=5 - 4 | 7=3:2*100% | |||
| А | 51,5 | 51,8 | +0,3 | 100,4 | |||
| Б | 31,2 | 35,5 | 34,4 | -1,1 | 96,6 | ||
| В | 74,8 | 13,8 | +0,8 | 105,7 | |||
| Итого | - | 99,7 |
Определяем объем фактически выпущенной продукции при плановых ценах и фактической структуре выпуска:
Q1ΣД1Р0 = 4068 * (51,8/100 * 61 + 34,4/100*31,2 + 13,8/100*74,8) = 214,2 тыс. руб.
Определяем фактический объем производства при плановых ценах и плановой структуре:
Q1ΣД0Р0 = 4068 * (51,5/100*61 + 35,5/100*31,2 + 13/100*74,8 ) = 212,5 тыс. руб.
Определяем влияние структурных сдвигов на изменение объема производства: 214,2 – 212,5 = 1,7 тыс. руб.
Таким образом, за счет увеличения в структуре выпуска доли более дорогих изделий, предприятие получило дополнительно продукции на сумму 1,7 тыс. руб.
| Изделия | Плановая цена | Выпуск, шт. | Удельный вес | Товарная продукция | |||||
| План q0 P0 | Факт при плановой структуре q0 P0 ВП | Факт при плано- вой цене q1 P0 | |||||||
| план | факт | план | факт | ||||||
| а | 4 = 2:Итог*100% | 5= 3:Итог*100% | 6=2*1 | 7=6 * % Вып.плана | 8 = 3*1 | ||||
| А | 51,5 | 51,8 | 128,1 | 127,7 | 128,6 | ||||
| Б | 31,2 | 35,5 | 34,4 | 45,2 | 45,2 | 43,7 | |||
| В | 74,8 | 13,8 | 39,6 | 39,6 | 41,9 | ||||
| Итого | 212,9 | 212,5 | 214,2 |
∆Vд = Σq1P0 - Σ q0P0* ВП
Где q0 и q1 – количество каждого вида произведенной продукции по плану и факту
Р0 – плановая цена
ВП – процент выполнения плана
Графа 7 (табл.): А: 2100*61*0,997 = 127,7
Влияние структурных сдвигов на объем произведенной продукции составило
1,7 тыс. руб. (214,2 – 212,5).
Изменение объема товарной продукции за счет изменения выпуска в натуральном выражении составило: 212,5 – 212,9 = - 0,4 тыс. руб.