Земельный налог

Особенности предоставления ЗУ для строительства

Особенности правового регулирования возникновения прав на землю

Особенности предоставления ЗУ для строительства

Особенности правового регулирования возникновения прав на землю

Возникновение прав на землю

Особенности правового регулирования отношений по возникновению прав на землю

1) Влияние правового статуса землевладельца на форму использования ЗУ

2) Законодательное требование одновременного перехода прав на ЗУ и недвижимость на нем, если недвижимость и земельный участок принадлежат на праве собственности одному лицу (ст. 35, 36 ЗК)

3) Возникновение прав на ЗУ подлежит гос. регистрации (ст. 26 ЗК)

Исключения: право аренды, субаренды, безвозмездного срочного пользования ЗУ сроком менее, чем на 1 год.

4) Основание возникновения права на землю (самое распространенное): договор (к-п, аренда)

Ст. 37 ЗК – особенности к-п ЗУ

2. Особенности приобретения прав на земельные участки, находящиеся в гос/мун собственности

3. Особенности предоставления ЗУ для строительства

7.03.12

2. Особенности приобретения прав на ЗУ, находящиеся в государственной \ муниципальной собственности.

Отношения по поводу возникновения и прекращения прав на землю – отношения, связанные с оборотом ЗУ, назначение которого – постоянное перераспределение земельных ресурсов в обществе.

Виды отношений по возникновению и прекращению прав на землю:

1) Отношения, в результате которых одно лицо передает другому всю совокупность юридического господства над землей (по отчуждению ЗУ).

2) Отношения, опосредующие переход другому лицу отдельных правомочий собственника.

3) Отношения, связанные с изменением правового титула ЗУ (отношение, сопутствующее обороту ЗУ).

Особенности правового регулирования отношений по возникновению прав на землю:

- влияние правового статуса землевладельца на форму использования ЗУ

- з\д требование одновременного перехода прав на ЗУ и недвижимость на нём, если недвижимость и ЗУ принадлежат на праве собственности одному лицу (ст.35, 36 ЗК РФ).

- ст.26 ЗК РФ возникновение прав на ЗУ подлежит гос. регистрации, за искл. возникновения права аренды, субаренды, безвозмездного срочного пользования ЗУ сроком менее чем на 1 год.

Самое распространенное основание возникновения права на ЗУ – договор (аренды \ к-п)

Ст. 37 ЗК РФ устанавливает особенности к-п ЗУ

2. Особенности приобретения прав на ЗУ, находящиеся в государственной \ муниципальной собственности.

Плата за землю. Оценка земли

Ст.10 ЗК Формы платы: земельный налог, арендная плата

Гл. 31 Налогового кодекса с 01.01.05г «земельный налог»

- местный

- ежегодный

- На основании акта законодательного органа МО. (Решение Хабаровской горДумы от 23.11.04г № 571 «Об утверждении положения о местных налогах на территории городского округа «город Хабаровск»)

Полномочия ОМСУ:

1) Определяют налоговые ставки в пределах установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Субъекты:

1) Организации и ФЛ, обладающие ЗУ на праве собственности

2) Лица, обладающие на праве постоянного бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения

Постановление Пленума ВАС от 23.07.09г № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога»

Обязанность уплаты налога возникает с момента гос.регистрации перечисленных прав на ЗУ, а прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий ЗУ. По данным ед.гос.реестра прав определяются плательщики зем.налога.

Если отсутствует в реестре соответствующая информация, налогоплательщики определяются на основании гос.актов, свидетельств и др. док-в, удостоверяющих их права на землю и выданных лицам до вступления в силу закона о гос. регистрации.

Объект налогообложения: ЗУ, расположенные в пределах МО, на территории которого введен налог.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

База исчисления налога – кадастровая стоимость ЗУ по состоянию на 1.01 года, являющегося налоговым периода

Информация о кадастровой стоимости должна быть опубликована на офиц стоимости ФС – РосКадастр.

Размер налога зависит от статуса налогоплательщика.

Если плательщики ИП, организации – самостоятельно определяют налоговую базу, т.е. они обязаны самостоятельно обратиться в РосКадастр, а потом самостоятельно рассчитать размер налога. Предоставляет налоговую декларацию не позднее 01.01 года, когда он должен заплатить налог.

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения.

Льготная ставка – 0,3% от кадаст стоимости ЗУ (жил.фонд, для с/х нужд)

Базовая ставка – 1,5%

5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

2. Арендная плата

1) Порядок установления арендной платы зависит от того, в чье собственности находится ЗУ

- если ЧС – размер определяется в соответствии ГК – по соглашению сторон в договоре аренды. Размер – существенное условие договора

Если участок в гос/мун собственности – порядок определения размера аренды определяются по принадлежности земель.

Размер аренды определяется:

1) в твердой сумме, периодически

2) доля от продукции, получаемой на ЗУ

3) выполнение арендатором услуг в пользу арендодателя

4) предоставление определенной вещи в пользование/аренду

5) затраты на улучшение ЗУ

6) смешанная форма

может меняться не чаще раза в год.

Не пользование участком не освобождает от налога.

- в отношении не разграниченных ЗУ – устанавливается на уровне СРФ

2) постановление пленума ВАС от 24.03.05 №11