УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

ГЛАВА 11

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

1) правильность их оформления;

2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 10.4.

 

Таблица 10.4
Журнал хозяйственных операций по учету инвентаризации финансовых вложений
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Оприходованы неучтенные ценные бумаги 58-3 91-1 Первоначальная стоимость
Отражена недостача ценных бумаг 58-3 То же
Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами 91-2 58-3 То же

 

Капитал – это совокупность источников формирования имущества организации [34, 35]. На рис. 11.1 показаны элементы, составляющие капитал.

 

Элементы капитала организации
     
  Собственный капитал   Уставный капитал  
         
      Резервный капитал  
         
      Добавочный капитал  
         
      Нераспределенная прибыль  
         
      Целевое финансирование  
         
         
         
  Заемный капитал   Кредиты, займы  
      Кредиторская задолженность  
           

 

Рис. 11.1. Элементы капитала организации

Уставный (складочный) капитал – основная составляющая часть собственного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале организации, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, – обязательное условие для образования и функционирования любого юридического лица.

Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности предприятий различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) – не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

К учредительным документам относятся: учредительный договор и устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (определяется его долей в уставном капитале).

Устав определяет цель деятельности организации (состав существенных видов деятельности организации) и основные источники получения прибыли.

Не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено на момент регистрации предприятия, а остальная часть – не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты его регистрации.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

При создании предприятия и определения суммы уставного капитала, учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

Фактическое поступление вкладов учредителей в уставный капитал отражается по кредиту счета 75-1 «Расчеты с учредителями».

Порядок формирования уставного капитала представлены в табл. 11.1.

 

Таблица 11.1
Журнал хозяйственных операций по учету вкладов учредителей
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Отражена задолженность учредителя «А» по вкладам в уставный капитал 75-1-А Задолженность учредителя «А»
Отражена задолженность учредителя «Б» по вкладам в уставный капитал 75-1-Б Задолженность учредителя «Б»
Отражена задолженность учредителя «В» по вкладам в уставный капитал 75-1-В Задолженность учредителя «В»
Оприходовано имущество (например, здание), внесенное в качестве вклада в уставный капитал учредителем «А» 75-1-А Стоимость здания
Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал учредителем «Б» 75-1-Б Стоимость материалов

 

Окончание
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Поступили денежные средства на расчетный счет, внесенные в качестве вклада в уставный капитал учредителем «В» 75-1-В Зачисленные денежные средства