АРЕНДА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ К ВЫЧЕТУ НДС

Организация после приобретения основного средства и оплаты поставщику имеет право уменьшить свою налогооблагаемую базу по задолженности в бюджет на величину НДС, учтенную при покупке основного средства [3].

Условиями уменьшения базы являются:

1) оприходование основного средства;

2) принятие основного средства к учету;

3) НДС должен быть выделен отдельной строкой в зарегистрированном счете-фактуре.

Бухгалтерские записи по предъявлению НДС к вычету по приобретенным основным средствам представлены в табл.2.17.

 

Таблица 2.17
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Оприходован объект 08-4 Договорная стоимость – НДС
Учтен НДС 19-1 НДС
Принят к учету объект в качестве основного средства 01-1 08-4 Первоначальная стоимость
Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику Договорная стоимость
Предъявлен к вычету НДС 68-2 19-1 НДС

 

Аренда – передача собственных основных средств, не задействованных в производственном процессе, во временное пользование другой организации на условиях договора.

Договор аренды – правовой акт, в котором указывается:

1) наименование и качественные характеристики передаваемого основного средства;

2) срок аренды;

3) размер и порядок оплаты арендной платы;

4) порядок возврата основного средства.

Основное средство арендуется с целью использования в производстве. Бухгалтерские записи у арендатора и арендодателя представлены в табл.2.18.

 

Таблица 2.18
Журнал хозяйственных операций по аренде основных средств
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
Дебет Кредит
Позиция арендатора
Принято к учету за баланс основное средство, взятое в аренду   Договорная стоимость
Начислена арендная плата 76-6 Арендная плата – НДС
Учтен НДС по арендной плате 19-1 76-6 НДС
Перечислена арендная плата 76-6 Арендная плата
Снято с учета арендованное основное средство   Договорная стоимость
Позиция арендодателя
Основное средство переведено в состав арендованных 01-3 01-1 Первоначальная стоимость
Начислена арендная плата 76-5 91-1 Арендная плата
Начислен НДС по арендной плате 91-2 68-2 НДС
Начислена амортизация по арендованному ОС 91-2 Амортизация
Получены денежные средства (арендная плата) от арендатора 76-5 Арендная плата
Основное средство переведено в состав собственных 01-1 01-3 Первоначальная стоимость

 

Основное средство числится на балансе у арендодателя, поэтому арендодатель обязан начислять по нему амортизацию. Поскольку основное средство эксплуатируется у арендатора, то амортизация относится на убытки арендодателя. Для экономической целесообразности размер суммарной арендной платы должен превышать все затраты, связанные с арендой.