Тема: Аналіз використання капіталу

Виконання обчислень у формах

Автоформи

Найшвидший спосіб створити форму - використати команду Автоформа меню, яке розкривається при виборі кнопки Новый объект панелі інструментів. Якщо у вікні БД вибрати таблицю, а потім натиснути на кнопці Новый объект панелі інструментів, або відкрити меню кнопки Новый объект і виконати команду Автоформа, то для вибраної таблиці буде створена форма за умовчанням. У формі за замовчуванням всі поля вирівняні за лівим краєм форми, а їх імена використовуються як надписи полів.

У діалоговому вікні Новая форма пропонуються такі варіанти створення Автоформ:

1. Автоформа: в столбец - створює форму за замовчуванням (всі поля розташовуються в одному стовпчику і вирівнюються по лівому краю);

2. Автоформа: ленточная - створює форму за умовчанням із представленням даних у вигляді таблиці, в якій кожне поле відділяється пропуском;

3. Автоформа: табличная - створює форму за замовченням із табличним представленням даних, розділених лініями сітки;

До сконструйованої форми може виникнути потреба ввести вираз для визначення даних, яких немає в таблиці або запиті. При використанні елементів керування, що визначаються, розрахунки проводять для кожного переходу до нового запису. Такі вирази стосуються полів елементів керування, які мають властивість джерела запису і можуть вводитися вручну або за допомогою Построителя выражений.

Для введення виразу вручну в режимі «Конструктор» необхідно на ділянку даних за допомогою панелі інструментів помістити поле введення, клацнути мишею на ньому і ввести вираз, починаючи зі знака рівності.

Для введення виразу за допомогою Построителя выражений треба після додання поля введення викликати за допомогою правої клавіші миші контекстозалежне меню, активізувати команду Свойства, відкрити вкладку «Данные» у вікні властивостей і клацнути мишею на кнопці («Построить...») у рядку «Данные».

У вікні, що з'явиться на екрані, необхідно вказати імена полів таблиці або запиту, функції, математичні чи логічні операції, які визначають вираз.

Після створення виразу під час роботи з формою елемент керування, що визначається, відображатиме результати обчислень відповідно до виразу.

Вкладення капіталу повинно бути ефективним. Під ефективністю використання капіталу розуміють величину прибутку, який приходиться на одну гривню вкладеного капіталу.

Мова йде про комплексне поняття, яке включає в себе рух оборотних коштів, основних фондів, нематеріальних активів. Тому аналіз використання капіталу проводиться по окремим його складовим, потім робиться зведений аналіз.

1. Ефективність використання оборотних коштів характерізується поперед всього їх обертаємістю. Під обертанням коштів розуміють тривалість проходження коштами окремих стадій воробництва та обігу. Час, на протязі якого оборотні кошти знаходяться в обороті, тобто послідовно переходять від однієї стадії в іншу, складає період оборота оборотних коштів.

Обертання оборотних коштів розраховується тривалістю одного обороту в днях чи кількістю оборотів за звітній період (коефіцієнт обертання)

Тривалість одного обороту в днях – це відношення суми середнього залишку оборотних коштів до суми одноденної виручки за період, що аналізується:

Z = О х t

Z - обертання оборотних коштів;

O - середній залишок оборотних коштів;

t- число днів періоду (90, 360)

T - виручка від реалізації, грн.

Середній залишок оборотних коштів визначається як середня хронологічного ряду, яка розраховується по сукупності значення показника в різні моменти часу.

О = ½ О₁ + О₂ +…..+ ½ О_n

n - 1

О₁, О₂, О_n - залишок оборотних коштів на 1-е число кожного місяця, грн.,

n- число місяців.

Коефіцієнт обертання коштів характеризує розмір обсягу виручки від реалізації в розрахунку на 1 грн. оборотних коштів. Він визначається як відношення суми виручки до середнього залишку оборотних коштів:

К₀ = Т

Коефіцієнт обертання коштів – це фондовіддача оборотних коштів. Його зростання свідчить про більш ефективне використання оборотних коштів. Коефіцієнт обертання одночасно показує число оборотів оборотних коштів за аналізуємий період і може бути розрахований діленням кількості днів періоду на тривалість одного обороту в днях (обертання в днях)

К₀ = -----

t- число днів періоду,

Z- обертання оборотних коштів

Важливим показником ефективності використання оборотних коштів є також коефіцієнт завантаження коштів в обороті, який характеризує суму оборотних коштів, авансованих на 1 грн. виручки. Тобто, це оборотна фондомісткість – витрати оборотних коштів (в копійках) для отримання 1 грн. реалізованої продукції (робіт, послуг).

Коефіцієнт завантаження – це відношення середнього залишку оборотних коштів до суми виручки від реалізації продукції:

К_{з =}О х 100

Коефіцієнт завантаження коштів в обороті – величина, зворотна коефіцієнту обертання коштів. Чим менше коефіцієнт завантаження, тим ефективніше використовуються оборотні кошти.

Розглянемо, як проводять аналіз обертання оборотних коштів підприємства:

Таблиця 1

Аналіз обертання оборотних коштів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміна
1. Виручка, т. грн.			+ 5000
2. Кількість днів періоду, що аналізується			-
3. Одноденна виручка, т. грн.	161,1		+13,9
4. Середній залишок оборотних коштів, т. грн.			+74
5. Тривалість одного обороту, днів	31,8	29,7	- 2,1
6. Коефіцієнт обертання коштів, обороти	11,3	12,1	+ 0,8
7. Коефіцієнт завантаження коштів в обороті,. коп	8,85	8,27	- 0,58

З даних таблиці видно, що обертання оборотних коштів підприємства за рік прискорилась на 2,1 день – з 31,8 до 29,7 днів. Це привело до збільшення коефіцієнта обертання коштів на 0,8 оборота – з 11,3 до 12,1 оборота та до зниження коефіцієнта завантаження коштів в обороті на 0,58 коп. – з 8,85 до 8,27 коп.

Зміна швидкості оборота оборотних коштів було досягнуто в результаті взаємодії двох факторів:

1) збільшення обсягу виручки на 5000 грн. (63000 – 58000) ,

2) збільшення середнього залишку оборотних коштів на 74 грн. (5207 – 5 133).

Вплив кожного з цих факторів на загальне прискорення обертання оборотних коштів характерізується слідуючим образом:

1) зрост обсягу виручки прискорив обертання оборотних коштів на 2,5 дня:

5133 / 175 – 31,8 = 2,5 дня.

2) збільшення середнього залишку оборотних коштів на 74 т.грн. уповільнило обертання коштів на 0,4 дня:

74 / 175 = 0,4 дня.

Разом: -2,5 + 0,4 = -2,1 дня.

Прискорення обертання оборотних коштів на 2,1 дня вивільнило з обороту грошові кошти в сумі 367,5 грн.

-2,1 х 175 = -367,5 т. грн.

Величину економічного ефекту, отриманого від прискорення обертання оборотних коштів, можна визначити, використовуючи коефіцієнт завантаження коштів в обороті. Так, коли в минулому році для отримання з однієї гривні виручки було витрачено 8,86 коп. оборотних коштів, то в звітному році тільки 8,27 коп., тобто менше на 0,58 коп. на кожну гривню виручки. Отже, загальна сума економії оборотних коштів з усього обсягу виручки складає:

-0,58 х 63000 / 100 = 365,4 т.грн.

Різниця в 2,1 т.грн. з цифрою 367,5 т.грн. пояснюється округленням цифр при розрахунках.

2. Ефективність використання основних фондів вимірюється показниками фондовіддачі та фондомісткості.

Фондовіддача основних фондів встановлюється відношенням обсягу виручки до середньої вартості основних фондів:

Ф = Т

Т – обсяг виручки,

С – середньорічна вартість ОФ.

Середньорічна вартість ОФ визначається для кожної групи ОФ з урахуванням їх вводу в дію та вибуттям. Зрост фондовіддачі свідчить про підвищення ефективності використання ОФ.

Фондомісткість продукції – це величина, зворотна фондовіддачі. Вона характеризує витрати основних коштів (в копійках), авансованих на 1 грн. виручки від реалізації продукції

Ф_м = С х 100

С – середньорічна вартість ОФ, грн.,

Т – виручка,

100 – перевід грн. в копійки.

Зниження фондомісткості продукції свідчить про підвищення ефективності використання ОФ.

Розглянемо аналіз ефективності використання ОФ підприємства (табл. 2).

Таблиця 2

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміна
1. Виручка			+ 5000
2. Середньорічна вартість ОФ, т. грн.			+ 80
3. Фондовіддача ОФ, грн.	1,36	1,48	+ 0,12
4. Фондомісткість продукції, коп.	73,53	62,57	- 5,96

З даних таблиці бачимо, що фондовіддача ОФ за рік зросла на 12 коп. – з 1 грн. 36 коп. до 1 грн. 48 коп., що призвело до зниження фондомісткості продукції на 5,96 коп. – з 73,53 коп. до 76,57 коп.

Це позитивно характеризує фінансовій стан підприємства і вказує на ефективне використання ОФ. Підвищення ефективності використання ОФ дало економію капітальних вкладень на суму 3754,8 т.грн.

-5,96 х 63000 = - 3754,8 т.грн.

Показник фондовіддачі тісно пов’язаний з продуктивністю праці та фондоозброєністю, яка характеризується вартістю ОФ, які приходяться на 1 робітника.

Маємо:

В = Т

Ф_озбр= С

Ф = Т

Т = В х R

C = Ф_озбрх R

Ф = Т = ВR = В

С Ф_озбр х R Ф_озбр

В – продуктивність праці, грн.,

R – чисельність працівників, чол.,

Ф_озбр - фондоозброєність праці, грн.,

Ф – фондовіддача ОФ, грн.

Таким чином, головною умовою зросту фондовіддачі є підвищення темпів зросту продуктивності праці над темпами зросту фондоозброєності праці.

Розглянемо факторний аналіз фондовіддачі ОФ підприємства

Таблиця 3

Показники	Минулий рік	Звіт-ний рік	Зміна
Абсолютна	В %
1. Виручка, т. грн.			+5000	108,6
2.Середньооблікова чисельність робітників, чол.			- 2	98,5
3. Продуктивність праці одного середньооблікового робітника, т. грн.	446,15	492,19	46,04	110,3
4. Середньорічна вартість ОФ, т. грн.			+ 80	99,8
5. Фондоозброєність праці одного середньооблікового робітника, т. грн.	328,05	332,55	+4,5	101,4
6. Фондовіддача ОФ, т. грн.	1,36	1,48	+0,12	108,8

Дані таблиці 3 показують, що рост фондовіддачі ОФ на 108,8 % стався в результаті підвищення темпів зросту продуктивності праці (110,3 %) над темпами зросту фондоозброєності праці (101,4 %). Ступінь впливу кожного з цих факторів на зміну фондовіддачі ОФ визначається за допомогою факторного аналізу.

Факторний аналіз проводиться за допомогою методу ланцюгових підставок.

Для цього проводять послідовно наступні розрахунки:

Ф_о = В_о / Ф_озбр.о= 446,15 / 328,05 = 1,36 грн.

Ф_о1 = В₁/ Ф_{озбр. о} = 492,19 / 328,05 = 1,50 грн.

Ф₁ = В₁ / Ф_{озбр. 1} = 492,19 / 332,55 = 1,48 грн.

Таким чином, на збільшення фондовіддачі ОФ на 0,12 грн. різні фактори вплинули в таких розмірах:

1) зрост продуктивности праці робітників збільшив фондовіддачу ОФ на 0,14 грн.

Ф₀₁ – Ф₀ = 1,50 – 1,36 = 0,14 грн.

2) зрост фондоозброєності праці робітників знизив фондовіддачу ОФ на 0,02 грн.

Ф₁ – Ф₀ = 1,48 – 1,50 = т-0,02 грн.

Разом: 0,14 – 0,12 = 0,12 грн.

3 Ефективність використання нематеріальних активів вимірюється, як і використання ОФ, показниками фондовіддачі та фондомісткості.

Розглянемо аналіз використання нематеріальних активів

Таблиця 4

Показники	Мину-лий рік	Звітний рік	Зміна
1. Виручка, т. грн.			+ 5000
2. Середньорічна вартість нематеріальних активів, т. грн.			- 7
3. Фондовіддача нематеріальних активів, грн.	269,77	302,88	+ 33,11
4. Фондомісткість продукції,. коп..	0,37	0,33	- 0,04

З таблиці ми бачимо, що фондовіддача нематеріальних активів за рік зросла на 33 грн. 11 коп. – з 269,77 до 302,88, що знизило фондомісткість продукції на 0,04 коп. – з 0,37 коп. до 0,33 коп.

Це дало економію капітальних вкладень на суму 252 т. грн.

- 0,04 х 63000 / 100 = -252 000 грн.

4. Ефективність використання капіталув цілому наступна.

Капітал в цілому – це сума оборотних коштів, основних фондів, нематеріальних активів. Ефективність використання капіталу краще всього характеризується його рентабельністю.

Рівень рентабельності капіталу вимірюється процентним відношенням валового прибутку до величини капіталу. Розглянемо аналіз рентабельності капіталу в цілому

Таблиця 5

Показники	Мину-лий рік	Звіт-ний рік	Зміна
1. Валовий прибуток, т. грн.			+ 440
2. Виручка, т. грн.			+ 5000
3. Валовий прибуток в % до виручки	16,72	16,10	- 0,62
4. Середньорічна вартість оборотних коштів, т. грн.			+ 74
5. Середньорічна вартість ОФ, т. грн.			- 80
6. Середньорічна вартість нематеріальних активів, т. грн.			- 7
7. Загальна сума капіталу, т. грн.			-13
8. Рівень рентабельності капіталу, %	20,21	21,13	+ 0,92
9. Коефіцієнт обертання оборотних коштів, обороти	11,3	12,1	+ 0,8
10. Фондовіддача оборотних активів, грн.	1,36	1,48	+0,12
11. Фондовіддача нематеріальних активів ,грн.	269,77	302,88	+33,11

З таблиці ми бачимо, що рівень рентабельності капіталу за рік зріс на 0,92 % - з 20,21 % до 21,13 % ,що дало додатковий приріст

прибутку в сумі 93,3 т. грн.

0,92 х 10140 / 100 = 93,3 т. грн.

Рівень рентабельності капіталу може бути виражений формулою, яка характеризує його структуру:

Р = П х 100 х 1 .

Т 1 / К₀ + 1/ Ф + 1/Ф_н

Р – рівень рентабельності капіталу, %,

П – балансовий прибуток, грн.

Т – виручка,

К_о- коефіцієнт обертання оборотних коштів, обороти,

Ф - фондовіддача ОФ, грн.,

Ф_н - фондовіддача нематеріальних активів, грн.

Формула показує, що рівень рентабельності капіталу знаходиться в прямій залежності від рівня балансового прибутку на 1 грн. виручки, коефіцієнта обертання оборотних коштів, фондовіддачі ОФ і нематеріальних активів.

Аналіз впливу цих факторів на рівень рентабельності капіталу визначають за допомогою метода ланцюгових підставок. З цією метою зробимо такі розрахунки:

Р_о = П_о х 100 х 1 =

Т_о 1/К_оо + 1/ Ф_о + 1/ Ф_но

= 16,72 х 1 = 20,21 %

1/11,3 + 1/1,36 + 1/ 269,77

Р₀₁ = П₁ х 100 х 1 =

Т₁ 1/К₀₀ + 1/Ф₀ + 1/Ф_но

= 16,1 х 1 = 19,46 %

1/11,3 + 1\1,36 + 1/267,77

Р₀₂ = П₁ х 100 х 1 =

Т₁ 1/К₀₁ + 1/Ф₀ + 1/Ф_н0

= 16,10 х 1 = 19,60 %

1/12,1 + 1/1,36 + 1/269,77

Р₀₃ = П₁ х 100 х 1 =

Т₁ 1/К₀₁ + 1/Ф₁ + 1/Ф_н0

=16,10 х 1 = 21,12 %

1/12,1 + 1/1,48 + 1/269,77

Р₁ = П₁ х 100 х 1 =

Т₁ 1/К₀₁ + 1/Ф₁ + 1/Ф_н1

= 16,10 х 1 = 21,13 %

1/12,1 + 1/1,48 + 1/302,88

Розрахунки показують, що рівень рентабельності капіталу зріс на 0,92 % - з 20,21% до 21,13 %.

На цей зріст вплинули фактори:

1) зниження розміру прибутку на 1 грн. виручки знизило рівень рентабельності капіталу на 0,75 %.

Р₀₁ – Р₀ =19,46 – 20,21 = - 0,75 %

2) збільшення коефіцієнта обертання оборотних коштів підвищило рівень рентабельності капіталу на 0,14 %.

Р₀₂ – Р₀₁ = 19,60 – 19,46 = 0,14 %

3) підвищення фондовіддачі ОФ збільшило рівень рентабельності капіталу на 1,52 %

Р₀₃ – Р₀₂ = 21,12 – 19,60 = 1,52 %

4) зріст фондовіддачі нематеріальних активів підняв рівень рентабельності капіталу на 0,01 %

Р₁ – Р₀₃ = 21,13 – 21,12 = 0,01 %

Разом: - 0,75 + 0,14 + 1,52 + 0,01 = 0,92 %

Тема 7. Аналіз прибутку підприємства