Методы последующей оценке финансовых вложений

Оценка финансовых вложений

Классификация финансовых вложений

Делятся:

1. По сроку погашения:

a. Краткосрочные (<1 года)

b. Долгосрочные (>1 года)

2. По назначению:

a. Долевые (в уставные капиталы, акции)

b. Долговые (облигации, займы, депозитные сертификаты)

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. по сумме всех затрат на приобретением финансовых вложений за минусом НДС и других возмещаемых налогов.

Способ получения финансовых вложений:

1. Приобретение

2. В качестве вклада в уставный капитал (первоначальная стоимость – согласованная оценка при участии независимых экспертов)

3. Можем обменять и получить безвозмездно

При приобретении финансовых вложений полученных безвозмездно возможны два варианта определения первоначальной стоимости:

1. По текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету

2. По сумме денежных средств, которые могут быть получены в результате продажи ценных бумаг, на дату принятия к учету

При приобретении финансовых вложений могут возникнуть несущественные затраты на их приобретение, то мы можем выбрать в учетной политике один из способов:

1. Учесть в себестоимости

2. Списать в прочие расходы

Классификация финансовых вложений:

1. По которым можно определить текущую рыночную стоимость (обычно акции которые котируются на фондовой бирже и котировки которых периодически публикуются)

2. По которым не определяется текущая рыночная стоимость (вложения в уставные капиталы других организаций, займы). В бухучете и отчетности такие финансовые вложения отражаются по себестоимости, но в дальнейшем они проходят процедуру оценки.

Процедура последующей оценки 2 группы называется «обесценением». Обесценение представляет собой устойчивое снижение стоимости финансовых вложений ниже величины экономических выгод.

Устойчивое снижение характеризуется наличием следующих условий:

1. На отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно превышает их расчетную стоимость.

2. В течение одного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась

3. На отчетную дату отсутствуют признаки существенного повышения рыночной стоимости

Если организацией установлено устойчивое снижение стоимости ценных бумаг, то она создает резерв (за счет финансовых результатов) на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью. И в бухгалтерской отчетности финансовые вложения будут показываться по учетной стоимости минус сумма созданного резерва от их обесценения.

Очень часто расчетная стоимость финансовых вложений определяется как дисконтированная стоимость, но при этом в учете записей не производится.