Условия признания финансового вложения.

Учет финансовых вложений.

Счет 84

Распределение.

Назначение и структура счета 99 «Прибыль и убытки».

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99.

По кредиту этого счета отражаются доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражаются на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счету 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

1. Убыток Д 99 К 90, 91

2. Прибыль Д 90,91 К 99

3. Налог на прибыль Д 99 К 68

4. Доход от ЧС Д 76 К 99

5. Убыток от ЧС Д 99 К …

6. Расчеты по пеням и штрафам по налоговым платежам Д 99 К 68

7. Закрытие счета (прибыль) Д 99 К 84

8. Закрытие счета (убыток) Д 84 К 99

По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

1. Д 84 К 82 – отчисления в резервный капитал

2. Д 84 К 51, 10 … - расходы фондов специального назначения

3. Д 84 К 75 – начисление дохода участникам

Д 75 К 68 – удержание налога с доходов.

Оставшаяся часть прибыли представляет собой часть собственного капитала организации.

Недостаток счета 84 – смешение финансового результата отчетного года и прошлых лет.

Списанный при реформировании убыток отражается в дебете счета 84/1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года», а затем в последующем году переносится на субсчет 84/2 «Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет».

Непокрытые убытки перекрываются:

1. Нераспределенной прибылью прошлых лет

2. Остатком резервного капитала

3. Целевыми взносами учредителей

Не перекрытое дебетовое сальдо по счету 84/2 показывает сумму непокрытого убытка подлежащего погашению в будущие отчетные периоды.

 

 

В организации для обеспечения ликвидности нужно держать денежные средства, но эти средства не приносят дохода, поэтому оставляют минимальное количество денег необходимых для покрытия ликвидности, остальные денежные средства используются для финансовых вложений.

Основным нормативным документом является ПБУ 19/02 №126н от 10.12.2003.

1. Переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями:

a. Риск изменения цены

b. Риск неплатежеспособности должника

c. Риск ликвидности

2. Способность приносить экономические выгоды, в виде:

a. Дивидендов

b. Процентов

c. Прироста стоимости

3. Наличие документов подтверждающих право организации на финансовые вложения

Финансовые вложения:

1. Государственные и муниципальные ценные бумаги

2. Ценные бумаги других организаций

3. Вклады в уставный капитал других организаций

4. Предоставленные займы другим организациям

5. Депозитные вклады в банки

6. Дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права требования и др.

 

Исключения:

1. Собственные акции выкупленные у акционеров

2. Векселя, выданные организацией векселедателю

3. Вложения в недвижимое и другое имущество имеющее материально-вещественную форму, представляемую а плату во временное пользование

4. Драгоценные камни, металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, не признаются финансовыми вложениями