Льготы по налогу на имущество

Налог на имущество физических лиц

Плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, налоговая база.

Налог на имущество физических лиц взимается на основании закона РФ от 28.11.2009 г. № 283 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» опубликовано в «Знамя труда» № 2 13. 01.10 г.

Налог относится к местным, а по способу взимания к прямым налогом.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющими на территории РФ право собственности на имущество, которое является объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, т.е. жилые дома, квартиры, доли в квартире, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами бюро технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию работы и услуги.

Имущество может находиться:

а) в общей долевой стоимости нескольких физических лиц;

В этом случае закон устанавливает, что каждая из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерной его доли имущества.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника (доли), значит, каждый собственник будет платить налог 500 000 руб. по ставке 0,3%.

б) в общей совместной стоимости нескольких лиц, которые несут равную ответственность за данную собственность, в этом случае налог уплачивается на общую совместную собственность в целом, а затем делится на число собственников.

Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника, ставка налога 1 %.

Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленными представительными органами местного самоуправления. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются от 01, - 2%.

Так ставки налога зависят от стоимости имуществ и равны:

До 300 000 руб. - 0,1% От 300 000 – 500 000 руб. – 0,3%

От 500 000 – 600 000 руб. – 0,4 % От 600 000 – 700 000 руб. – 0,5%

От 700 000 – 800 000 руб. – 0,7 % От 800 000 – 1 000 000 руб. – 0,8%

От 1 000 000 – 1 500 000 руб. – 1% От 1 500 000 – 3 000 000 руб. – 1,5%

Свыше 3 000 000 руб. – 2 %

 

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

герои СССР, РФ и лица, награжденные орденом славы трех степеней;

инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства;

участники ВОВ и др. боевых операций по защите СССР, РФ из числа военнослужащих, граждане принимающие участие в составе подразделений особого риска в испытании ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий на ядерных установках, находящихся на военных объектах;

пенсионеры;

граждане, подвергшиеся радиации, вследствие аварии на производственных объединении «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь;

инвалиды вследствие Чернобыльской катастрофы, а также граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации Чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий;

граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, Чечне и других странах, в которых велись боевые действия;

родители погибших при исполнении и супруги военнослужащих и государственных служащих;

судья и члены их семей, уплачивающие налог в половинном размере.

Муниципальные власти на местах могут дополнять, включая в перечень физических лиц, которые, по их мнению, имеют заслуги пред обществом.

Например, деятели культуры, искусства, народные мастера и т.д.

В случае возникновения у плательщиков право на льготу по налогу, они самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. В этом случае льготы предоставляются с того месяца в котором возникла это право, но не более чем за последующие 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд.