Инвентаризация материальных ценностей

Инвентаризация нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов проверке подлежит следующее:

1. Состав нематериальных активов и правильность формирования первоначальной стоимости, установления срока полезного использования, а также начисления амортизации.

2. Правильность формирования инвентарного объекта. Инвентарным объектом считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п.

3. Наличие карточек учета и правильность их ведения.

4. Наличие подтверждающей документации на нематериальные активы:

- по приобретенным за плату нематериальным активам - зарегистрированные лицензионные договоры, договоры об уступке (передаче) прав с юридическими и физическими лицами, акты приемки-передачи;

- по разработанным организацией нематериальным активам - договор подряда, акты приемки-передачи, локальные акты о затратах организации на создание нематериальных активов.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений должна предшествовать инвентаризации денежных средств и расчетов.

Инвентаризация ценных бумаг происходит по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

При инвентаризации финансовых вложений проверке подлежит следующее:

1. Состав финансовых вложений и правильность формирования первоначальной стоимости.

2. Правомерность отнесения активов к финансовым вложениям.

3. Сохранность ценных бумаг путем сопоставления фактического наличия с учетными данными. Инвентаризация ценных бумаг, находящихся на хранении в банке или специализированном хранилище, заключается в сверке остатков с данными выписок организаций, у которых ценные бумаги находятся на хранении.

4. Своевременность и полнота отражения доходов по финансовым вложениям в бухгалтерском учете.

5. Правильность ведения книги учета ценных бумаг.

6. Наличие подтверждающей документации на финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также по займам, предоставленным другим организациям, - учредительных договоров, актов приема-передачи, инвестиционных сертификатов, договоров займа, платежных документов.

При инвентаризации материальных ценностей проверке подлежит следующее:

1. Сохранность материальных ценностей путем пересчета, перемеривания, перевешивания. Пересчет производится в порядке расположения ценностей в помещении по методу "слева направо и сверху вниз". При нахождении материальных ценностей в разных помещениях их проверка проводится последовательно.

2. Обоснованность сумм, числящихся в учете по ценностям, находящимся в пути или на складах в других организациях. Обоснованность определяется наличием подтверждающих документов:

- для материальных ценностей в пути - расчетных документов поставщиков и иных документов;

- для материальных ценностей на складах других организаций - документов, подтверждающих сдачу ценностей на ответственное хранение.