Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения финансового анализа

Финансовая отчетность – информационная база анализа

Техника коэффициентного анализа

Компания Х. Балансовый отчет (актив)

Коэффи-циенты	1-й год	2-й год	Нормативное значение	Отклонения
К1				2-йгод/ 1-й год	1-год/ норматив	2год/ норматив
К2
К3
К4

Сбалансированная система показателей (Balanced Scorecard, BSC)-получилабольшее распространение в последнее десятилетие (система стратегического анализа). Такой подход обеспечивает перевод стратегии компании в плоскость операционных задач путем построения дерева целей и системы показателей, позволяющих контролировать выполнение каждой из них в рамках четырех основных проекций: финансов, внутренних бизнес-процессов, клиентов и персонала (обучение и рост). Таким образом, система включает как финансовые, так и нефинансовые показатели, отражающие эффективность использования интеллектуального капитала компании и служат основными факторами роста стоимости компании в условиях конкурентного рынка.

Для оценки финансово-экономического состояния предприятия все группы показателей разделяются на первый и второй классы, имеющие между собой качественные различия (см.табл.7).

Таблица 7

Классификация относительных показателей

Класс показателей	Признак классификации	Группы показателей
Первый класс	Показатели, для которых определены нормативные значения	Ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость
Второй класс	Ненормируемые показатели	Интенсивность использования ресурсов, деловая активность, характеристика структуры имущества

 

В состав показателей финансового состояния компании, как правило, включают: чистые активы, совокупный доход (в том числе выручку от реализации продукции), операционную и чистую прибыль, показатели, характеризующие ликвидность, финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность организации.

Источники информации включают:

• бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

• примечания к финансовой отчетности;

• управленческую отчетность;

• налоговую отчетность;

• учетную политику компании

В компании финансовая (бухгалтерская) отчетность рассматривается как основной источник данных для оценки ее финансового состояния различными заинтересованными группами пользователей. Так, кредитный аналитик оценивает платежеспособность потенциального заемщика с целью снижения кредитных рисков банка. Главная задача менеджеров компании — мониторинг привлекательности компании с точки зрения инвесторов и кредиторов. Аналитик на фондовом рынке исследует динамику финансовой устойчивости и прогнозной прибыли как факторов, непосредственно влияющих на стоимость ценных бумаг компании. Все они используют данные, представленные в систематизированной финансовой отчетности, формируемой профессиональными бухгалтерами в соответствии с действующими национальными учетными стандартами, — российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) или международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и т.п.

Под систематизированной финансовой отчетностью (Classified Financial Statements) понимается отчетность внешняя (публичная), сгруппированная по ключевым экономическим элементам.

Цель формирования финансовой отчетности — представление информации, полезной широкому кругу пользователей при принятии управленческих решений. В частности, это информация о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств компании. Вторичная задача финансовой отчетности — обеспечение прозрачности компании за счет полного раскрытия полезной информации.

Таким образом, финансовая отчетность содержит данные:

• об активах (Assets);

• обязательствах (Liabilities);

• капитале (Owners Equity);

• доходах и расходах (Revenues and Expenses);

• потоках денежных средств (Cash Flows). .

Полный комплект финансовой отчетности включает:

• баланс (Balance Sheet);

• отчет о прибылях и убытках (Income Statement);

•отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flows);

· отчет об изменениях капитала (Statement of Owners Equity);

· примечания к финансовым отчетам (Notes to Financial Statements).

Пояснительная записка (примечания) представляет собой развернутый аналитический отчет по итогам года, дающий информацию в дополнение к той, что представлена в основных отчетах. В частности, в пояснительной записке должно быть проанализировано финансовое состояние компании в краткосрочной и долгосрочной перспективе, выявлены факторы, оказавшие влияние на финансовые результаты отчетного периода; отражены решения по распределению чистой прибыли, условиям и срокам погашения обязательств; основные операции, влияющие на финансовое положение компании (увеличение доли заемного капитала, поглощения, инвестирование и др.); степень риска при финансовых сделках (форвардных контрактах, свопах, опционах).

Т.о., пояснительная записка — это документ, предоставляющий дополнительную информацию деловым партнерам, инвесторам, кредиторам, менеджерам компании, проводящим внутренний финансовый анализ или ведущим сравнительный анализ (бенчмаркинг).