Д51 К76.расчеты по претензиям

Пример: В счет поставки МПЗ организация перечислила аванс 118 000, в том числе НДС. При приемке товаров выявлена недостача в сумме 11 800, в том числе НДС. Поставщик согласился вернуть денежные средства в размере выявленной недостачи.

Д60 К51 118 000 – перечислен аванс

Д10 К60 90 000 – отражена стоимость поступивших материалов

Д19 К60 16 200 – отражен НДС со стоимости поступивших МПЗ

Д76.расчеты по претензиям К60 11 800– отражена сумма выставленной претензии

Д51 К76.расчеты по претензиям 11 800 – возврат поставщиком средств в счет недостачи

Вариант 3. Если к моменту обнаружения недостачи, порчи товара, завышения поставщиком цен в расчетных документах или иных ошибок в расчетных документах поставщика расчеты еще не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, о чем покупатель письменно уведомляет поставщика. В этом случае неоплаченные суммы на счетах учета расчетов по претензиям и расчетов с поставщиком не отражаются. Таким образом, в этой ситуации достаточно оприходовать реально поступившее количество материалов, а величину недостачи зафиксировать документально, а в у чете никак не отражать.

3)Возможные ситуации, когда урегулирование претензий выносится на рассмотрение суда. И суд не признает виновность противной стороны.

Д94 К76.расчеты по претензиям – отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков, транспортных организаций, ранее предъявленных им в виде претензии.

Д99 К94 – списаны суммы недостач материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц в случаях отказа суда взыскания ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска.

Пример: В ходе приемки материалов выявлена недостача. Общ стоимость- материалов в договорных ценах поставщика составила 500 000 руб + НДС 90 000 руб. Стоимость недостающих товаров составила 50 000 руб., в том числе в пределах норм естественной убыли 8 000 руб. ТЗР по данной поставке составили 5 900 руб., в т.ч. НДС 900 руб. На недостачу материалов сверх норм естественной убыли поставщику направлена претензия. Поставщик претензию признал. В результате стороны договорились о пропорциональном уменьшении задолженности покупателя за поставленные ему материалы. Кроме того, поставщик согласился частично компенсировать транспортные расходы.

Сумма недостач составила 10% (50 000 всего недостач ÷ 500 000 всего материалов, в том числе недостача в пределах норм 1,6%, сверх норм – 8,4%).

Величина ТЗР, приходящаяся на оприходованные товары и на недостачу в пределах норм, составляет 4 580 руб. (5 000 × 91,6%). Величина ТЗР, приходящаяся на недостачу сверх норм, составляет 420 руб. (5 000 × 8,4%). Аналогично распределяется НДС по материалам и ТЗР. Доля НДС, которая приходится на оприходованные товары и подлежит возмещению из бюджета, составляет 82 440 руб. от стоимости материалов (90 000 НДС × 1,6%) и 824 руб. по ТЗР (900 НДС от ТЗР × 91,6%) Сумма налога части недостающих сверх норм материалов составляет: 7 560 руб. от стоимости материалов (8,4% от 90 000) и 76 руб. по ТЗР (8,4% от 900 руб.) Таким образом, суммы недостач сверх норм естественной убыли будут включены в стоимость товара: 42 000 руб., ТЗР 420 руб. и НДС = 7 560 + 76. В итоге поставщику товаров будет направлена претензия в размере 50 056 руб.(42 000 руб. недостача материалов сверх норм + 420 руб. по ТЗР недостачи сверх норм + 7 560 руб. НДС от стоимости недостач сверх норм + 76 руб. НДС от транспортных услуг в той доле, которая приходится на недостачу сверх норм).

Д10 К60.поставщик 450 000 – оприходованы по цене поставщика фактически поступившие материалы

Д94 К60.поставщик 8 000 – отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли

Д10.ТЗР К94 8 000 – включена в состав стоимости материалов недостача в пределах норм естественной убыли

Д19 К60.поставщик 82 440 – отражен входной НДС по поступившим материалам

Д10.ТЗР К60.перевозчик 4 580 – включена в фактическую себестоимость товаров доля ТЗР, относящая к поступившим материалам и недостачи в пределах норм

Д76.расчеты по претензиям К60.перевозчик 420 – отражена стоимость ТЗР, относящимся на недостачи сверх норм

Д19 К60.перевозчик 824– отражен НДС по ТЗР, относящимся к оприходованным товарам

Д76.расчеты по претензиям К60.перевозчик 76 – отражен НДС, относящийся к ТЗР в объеме недостач сверх норм

Д68 К19 83 264 (82 440 + 84) предъявлен к вычету НДС со стоимости товаров и ТЗР в доле оприходованных материалов

Д60.перевозчик К51 5 900 – произведена оплата за транспортные услуги

Д60 К76.расчеты по претензиям 496 (420 транспортные услуги + 76 НДС) – уменьшена задолженность предприятия по оплате приобретенной партии материалов на сумму претензии

Д60 К51 539 944 (450 000 руб. материалы, реально дошедшие + 8 000 руб. недостачи в пределах норм и мы с ней согласились + 82 440 руб. НДС от материалов, которые мы признали – 496 руб. претензия, которую поставщик признал) – оплачены товары с учетом сверхнормативных недостач и части ТЗР, компенсированных поставщиком.

В налоговом учете потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, включаются в состав материальных расходов (подпункт 2 пункт 7 статья 254 НК). Недостачи и потери формируются с учетом относящихся к данным товарам ТЗР (пункт 2 статья 254 НК). В отношении порчи товаров сверх установленных норм ест убыли, а также в тех случаях, когда нормы естественной убыли не установлены соответствующим министерством в принципе, <МИНФИН вметсе со своими налоговыми друзьями считают>, что стоимость таких товаров и относящаяся к таким товаром доля ТЗР не может быть учтена для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина от 21.06.2006 номер 03-03-04/01/538 и письмо УФНС от 17 января 2007 года № 20-12/004115.