Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль объема продукции

Методика анализа затрат на 1 рубль продукции

 

Обобщающим показателем, характеризующим уровень себе­стоимости продукции, являются затраты в копейках на 1 рубль про­дукции. Планирование и учет уровня себестоимости в виде затрат в копейках на 1 рубль продукции позволяет применить единый пока­затель как по сравнимой, так и несравнимой продукции, увязать между собой планирование прибыли и себестоимости, дает воз­можность следить за динамикой уровня себестоимости за ряд лет. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к объему произведенной продукции в дей­ствующих ценах (без НДС и акцизов).

На его уровень оказывают влияние объективные и субъективные факторы внутреннего и внешнего характера. К числу факторов, ока­зывающих влияние на уровень затрат на 1 рубль объема продукции относятся: Изменение объема выпуска продукции, изменение струк­туры выпускаемой продукции, изменение среднего уровня отпуск­ных цен на продукцию (в связи с инфляцией, изменения качества продукции, рынков сбыта), изменение уровня удельных перемен­ных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Рассмотрим анализ затрат на 1 рубль объема продукции на сле­дующем условном примере, приведенном в учебнике Г. В. Савиц­кой “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”, ИП “Эко-перспектива”, 1998, Москва - Минск, Стр. 279-281.

Исходные дан­ные для факторного анализа:

Объем продукции (без НДС и акцизов), тыс. р.:

по плану 96000

фактически при плановой структуре и плановых ценах 98500

фактически по ценам плана

фактически по фактическим ценам

Себестоимость продукции, тыс. р.:

по плану на плановый выпуск продукции 77952

по плану, пересчитанному на фактический объем продукции 79372

по плановому уровню на фактический выпуск продукции 80640

фактическая при плановом уровне постоянных затрат 82723

фактически 84168

 

Для анализа рекомендуется таблица 43.

Таблица 43

Затраты на 1 рубль объема продукции, коп.	Расчет	Фактор
Объем произ­водства	Струк-тура произ-водства	Уровень удельных перемен-ных затрат	Сумма посто-янных затрат	Отпуск-ные цены на про-дукцию
План Усл. 1 Усл. 2 Усл. 3 Усл. 4 Факт Общ. =	77952 : 96000 = 81,20 79372 : 98500 = 81,17 80640 : 100800 = 80,00 82723 : 100800 = 82,06 84168 : 100800 = 83,50 84168 : 104300 = 80,70 80,70 - 8 1,20 = -0,50	план факт факт факт факт факт -0,03	план план факт факт факт факт -1,17	план план план фай- факт факт + 2,06	план план план план факт факт + 1,44	План план план план план факт -2,80

 

Из таблицы видно, что предприятие снизило затраты на 1 рубль объема продукции в целом на 0,50 коп., в т. ч.: за счет увеличения объема производства на 0,03 коп. (81,17 - 81,20); изменения струк­туры производства - на 1,17 коп. (80,00 - 81,17); повышения отпу­скных цен - на 2,80 (80,70 - 83,50); уровень удельных переменных затрат вызвал повышение на 2,06 коп. (82,06 - 80,00) и увеличение суммы постоянных затрат также вызвало повышение на 1,44 коп. (.43,50-82,06).

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль объема продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженных в плановых ценах.