Подоходный налог с физических лиц и новые тенденции обложения населения в развитых странах. 34
Тенденции налогообложения в Беларуси.
В Республике Беларусь в 2010-2012 гг. процесс налогового реформирования осуществлялся по следующим направлениям:
- внедрение и использование электронного декларирования для всех категорий плательщиков, что снижает налоговые издержки государства и налогоплательщиков (сокращается время на составление декларации, передачи в налоговую инспекцию и пр.);
- сокращение оборотных налогов с сохранением только двух налоговых платежей - НДС, акциза;
- снижение налоговых отчислений, относимых на затраты по производству и реализации продукции.
- определены правила учета в системе налогообложения всех отраженных в бухгалтерском отчете затрат по производству и реализации продукции и услуг. Произошел отказ от законодательно установленного перечня затрат при расчетах налога на прибыль. При расчете налога на прибыль отменено нормирование расходов на оплату труда, на рекламу, консультационные и маркетинговые услуги;
- совершенствование налогового законодательства относительно выявления многократного обложения налоговой базы. Примером может служить корректировка расчета налоговой базы по налогу на прибыль с дивидендов;
- за данный период отменен ряд налоговых платежей. Например, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, аграрной науки, налог с продаж товаров и услуг, местный сбор на развитие территорий, три платежа экологического налога и др.;
- ставка НДС увеличена с 18% до 20%.;
- в системе расчета земельного налога усовершенствован порядок применения отдельных налоговых льгот, определены комбинированные ставки налога;
- при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в сфере малого и среднего бизнеса изменены критерии использования УСН относительно валовой выручки, определена ставка в 3% на экспорт услуг, снижены ставки налога;
- в качестве основного мероприятия в области налоговой политики на 2012 г. определено снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18%. Определен механизм переноса убытков на будущие прибыли без количественных ограничений. Используется применение амортизационной премии, заменяющей прежнюю льготу по капвложениям при исчислении налога на прибыль.
Порядок уплаты подоходного налога с физлиц определяется гл. 16 Налогового Кодекса РБ.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
1.1. в размере 63 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей в месяц;
1.2. в размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца? 355 000 на 2 детей
1.3. в размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подпунктах 3.1–3.4 пункта 3 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 6 января 2009 года «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;
физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года;
физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.
Подоходный налог в Великобритании:
Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:
Снижение нижней ставки личного подоходного налога с 27 до 20 %.
Устранение многоступенчатого деления доходов населения и прогрессивных ставок, применяемых к ним. Вместо ранее действовавшей шкалы оставлены лишь три ставки подоходного налога: 20, 24 и 40 %.
Введение раздельного налогообложения доходов супругов.
На долю подоходного налога с населения приходится 64 % поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет.
Налогообложение населения США
Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида:
"валовый", т. е. общая сумма доходов из любых источников;
"очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки;
"облагаемый доход", т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума (он примерно равен $2000).
При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога.
Налогообложение населения Франции
Среди ведущих развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фонды социального назначения) в валовом внутреннем продукте.
В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.
Другая отличительная черта системы обязательных отчислений во Франции – высокая доля взносов в фонды социального назначения. По доле взносов в фонды социального назначения в сумме ВВП Франция занимает первое место среди развитых стран.