Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества организации.

Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с правилами ведения бухгалтер­ского учета. В расчет среднегодовой стоимости имущества включается величина остатков по следующим счетам коедитной организации 60401(Основные средства кроме земли) за минусом суммы амортизации , учитываемой на балансовом счете 60601(Амортизация основных средств)

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имуще­ства иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Средняя стоимость имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налого­вым периодом.

Налоговым периодомпризнается календарный год.

Отчетными периодамипризнаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставкана имущество организаций не может превы­шать 2,2%.

Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут дифференцироваться субъектами РФ в зависимости от категорий налогопла­тельщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Данный налог содержит значительное число налоговых льгот. Так, освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 381 НК:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

• религиозные организации — в отношении имущества, исполь­зуемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвали­дов), среди членов которых инвалиды и их законные представи-тели составляют не менее 80%, — в отношении имущества, ис­пользуемого ими для осуществления их уставной деятельности¹; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных органи­заций инвалидов, если среднесписочная численность инвали­дов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имуще­ства, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласова­нию с общероссийскими общественными организациями ин­валидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, единственными собственниками имущества ко­торых являются указанные общероссийские общественные ор­ганизации инвалидов, — в отношении имущества, используе­мого ими для достижения образовательных, культурных, ле­чебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реаби­литации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении

• организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в уста­новленном законодательством РФ порядке;

• организации — в отношении ядерных установок, используе­мых для научных целей, пунктов хранения ядерных материа­лов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактив­ных отходов;

• организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энер­гетическими установками и судов атомно-технологического об­служивания;

• организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользо­вания, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

• организации — в отношении космических объектов;

• имущество специализированных протезно-ортопедических пред­приятий;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридиче­ских консультаций;

• имущество государственных научных центров;

• организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения дея­тельности на территории данной зоны и расположенного на территории данной зоны, в течение пяти лет с момента по­становки имущества на учет;

• организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.