Перечисление сумм налога в бюджет налоговыми агентами

 

Виды выплат налогоплательщикам	Срок
1.Выплаты доходов, производимые из получаемых средств в банке	Не позднее дня фактического получения средств в банке
2.Выплаты, производимые перечис­лением суммы дохода на счета на­логоплательщика либо по его по­ручению на счета третьих лиц	Не позднее дня перечисления дохода с банковского счета на­логового агента
3.Выплаты, производимые в де­нежной форме из выручки на­логового агента	Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода
4.Выплаты, производимые в на­туральной форме или доходы в виде материальной выгоды	Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту сво­его учета на магнитных носителях или с использованием средств те­лекоммуникаций сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за этим периодом.

>Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиками:

1) по суммам вознаграждений, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе по договорам найма или аренды любого имущества;

2) по суммам, полученным от продажи имущества, принадле­жащего налогоплательщикам на праве собственности, и имущест­венных прав;

3) по суммам доходов, полученным физическими лицами (налого­выми резидентами РФ) от источников, находящихся за пределами РФ;

4) по суммам выигрышей, полученным физическими лицами от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на рис­ке игр, в том числе с использованием игровых автоматов;

5) по суммам иных доходов физических лиц, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогопла­тельщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, неуменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой деклара­ции, уплачивается налогоплательщиком по месту своего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

> ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчис­ляют суммы налога самостоятельно. Общая сумма налога, подле­жащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогопла­тельщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агента­ми при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансо­вых платежей, уплаченных в бюджет. Убытки прошлых лет, поне­сенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующе­го за отчетным. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налого­плательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

При проявлении в течение года у перечисленных налогопла­тельщиков доходов, полученных от предпринимательской деятель­ности или от занятия частной практикой, они обязаны представить декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в пятидневным срок по истечении месяца со дня проявление таких доходов. Сумма предполагаемого дохода оп­ределяется налогоплательщиком.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом, а расчет производится на основании декларации о пред­полагаемом доходе или на основании суммы фактически получен­ного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий нало­говый период с учетом предусмотренных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются плательщиком по налоговым уведомлениям:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годовой суммы платежей;

• за июль - сентябрь - не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы;

• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. Налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим сро­кам уплаты.аким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, полу­чающие определенные виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях фи­зические лица указывают:

1) все полученные ими в налоговом периоде доходы;

2) источники их выплаты;

3) налоговые вычеты;

4) суммы налога, удержанные налоговыми агентами;

5) суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять деклара­цию, в пятидневный срок со дня прекращения существования ис­точников представляют декларацию о фактически полученных до­ходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат об­ложению в РФ, и выезде его из РФ декларация о доходах, фактиче­ски полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в РФ, представляется им не позднее чем за один месяц до выезда из РФ. Уплата налога, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.