Тема 5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены.
Результат движения денежных средств разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Результат может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.
Источником сведений для заполнения формы являются данные о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах 50,51,52,55.57.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.»
Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущая деятельность – основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.
Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов.
Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств.
Порядок заполнения «Отчета о движении денежных средств»
Раздел «Движение денежных средств от текущей деятельности»
Выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность.
В составе денежных средств полученных выделена строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». К ним относятся:
– денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;
– поступления от аренды (если аренда вид деятельности).
По строке «Прочие доходы» отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, штрафы и суммы, полученные по решению суда, безвозмездные поступления , прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления от учредителейи другие поступления;
В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются:
– денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;
– оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;
– отчисления в государственные внебюджетные фонды;
– расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности;
– краткосрочные финансовые вложения;
– выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций;
- оплата услуг банков
– прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.
Результат движения дененжных средств от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым.
Значение раздела: На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.
Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»
Он также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность.
В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:
– выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
– выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– полученные дивиденды от участия в других капиталах;
– полученные проценты от предоставленных займов;
– поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев;
– возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;
– иные средства.
К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся:
– денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций;
– денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы;
– денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
– займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев.
По строке «Результат движения дененжных средств от инвестиционной деятельности» отражается нетто-результат от поступлений и расходов.
Раздел «Движение денежных средств от финансовой деятельности»
В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:
· поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
· бюджетные ассигнования и целевое финансирование:
· вклады участников;
· другие поступления.
В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены:
· погашение займов и кредитов (без процентов);
· на выплату дивидентов;
· прочие выплаты и перечисления.
Строка «Результат движения дененжных средств от финансовой деятельности » – нетто-результат поступлений и расходов.
По строке «Результат движения дененжных средств за отчетный период» отражается сумма строк.