Состав и характеристика статей актива и пассива баланса

Таблица № 3 - Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета

№	Наименование счета	Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное Дебет   Кредит   Дебет   Кредит   Дебет   Кредит
	Итого

 

Попарное равенство итогов позволяет выделить контрольные моменты:

· равенство итогов начальных сальдо между собой (графа 3 и 4) вытекает из равенства актива и пассива начального баланса.:

· равенство итогов оборотов (графа 5 и 6) подтверждает правильность применения метода двойной записи:. Суммы оборотов не только равны между собой, но и равны итогу журнала регистрации. Тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в журнале, правильно (по сумме) разнесены на счета, ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз, т. е. устранены ошибки, которые не подлежат выявлению при обычном пробном балансе;

· равенство итогов сальдо на конец отчетного периода (графа 7 и 8) вытекает из предыдущих равенств.

Однако следует отметить, что ошибки в корреспонденции счетов (неправильная проводка) оборотная ведомость не выявляет.

Квадратная матрица шахматного баланса строится следующим образом.

По горизонтали и вертикали шахматного баланса записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций (ведомостей) в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце - кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое — по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

При использовании шахматного баланса в контрольных целях обращают внимание на следующие показатели:

· итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту). Это свидетельствует о том, что показатели предшествующего периода перенесены текущий период достоверно;

· итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;

· сумма хозяйственных операций равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета;

· равенство сальдо конечного по дебету и кредиту подтверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

 

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей : актива и пассива.

В активе представлено имущество, классифицированное по составу. Это внеоборотные активы (основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, исключительные права пользования на объекты интеллектуальной собственности и т.д.) и оборотные активы (материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.)

В пассиве – источники формирования этого имущества, т.е. собственные (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль) и заемные (обязательства в виде задолженности по кредитам, налогам и сборам, по оплате труда, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов).

При составлении баланса используются остатки по счетам, отраженным в Главной книге.

Основные требования:

· основные средства, нематериальные актиы отражаются по остаточной стоимости:

· резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и под снижение стоимости товарно-материальных ценностей отражаются в активе баланса, вычитаясь из соответствующих статей:

· обязательства должны подразделяться на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев) и долгосрочные:

· отрицательные показатели и те показатели, которые следует вычитать, отражаются в круглых скобках (например, убыток):

· недопустим зачет между статьями актива и пассива:

· общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены Положениями по бухгалтерскому учету основных средств, материально-производственных запасов, нематериальных активов, финансовых вложений.

В балансе есть графа «пояснения», в которой указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.

В балансе три графы для указания отчетных периодов. До 2011 года в балансе указывались суммы по статьям баланса на «начало отчетного года» и «на конец отчетного периода». Новая форма содержит три графы. В первой указываются показатели на отчетную дату отчетного периода, во второй указываются показатели предыдущего года, и в третьей – показатели года, предшествующие предыдущему.