Налоговая база.

УСН

Специальные налоговые режимы

К специальным налоговым режимам НК относит:

1. Систему налогообложения для с\х товаропроизводителей (единый с\х налог).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельностей (ЕНВД).

4. Система налогообложения, при выполнении соглашений, о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы, применяются в качестве альтернативы, общепринятой системе налогообложения, отличающейся, большим количеством больших налогов, и сложностью их расчета.

Основной целью введения специальных режимов, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, является упрощением процесса исчисления налогов, для организации малого бизнеса.

УСН установлена, в соответствии с главой 26.2. НК.

УСН переход к ней или возврат к иным режимам, осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. За исключением НДС при ввозе товаров, и когда исполняет обязанности налогового агента.

Налогоплательщиками УСН признаются:

1. организации и ИП, перешедшие на упроченную систему в установленном порядке.

2. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСН:

1. Организации, имеющие филиалы, или представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

9. нотариусы, адвокаты, а также организации, перешедшие на единый с\х налог.

10. Организация, в которых доля участия других организации составляет более 25%.

11. Организация и предприниматели, средняя численность работников которых, за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

12. Организация, у которых остаточная стоимость основных средств, и не материальных активов, превышает 100 млн. рублей.

13. Бюджетные учреждения.

14. Иностранные организации.

Можно применять УСН и ЕНВД.

Организации и предприниматели желающие перейти на УСН должны подать в налоговый орган по месту своего нахождения, заявление в период с 1 октября по 30 ноября, года предшествующего году начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Налогоплательщик УСН не вправе переходить на другие режимы в течении года.

Если по итогам отчетного (налогового) периода, доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик, считается утратившим право, на применение УСН, сначала того квартала, в котором допущены указанное превышение и/или несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы, тогда налог уплачивается по ставке 6%.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда налог уплачивается по ставке 15%.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Рассмотрим первый объект, когда в качестве налогообложения выбирают доходы. Налогоплательщики учитывают следующие доходы:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы.

 

Ели организация выбирает второй вариант объекта налогообложения :

Все расходы таких организации делят на два вида:
1. Те, которые уменьшают налогооблагаемые доходы;

2. Те, которые не учитываются в книгу учета доходов и расходов, не обходимо записывать только те суммы, которые доход уменьшают. Их полный список приведен в статье 146.12 и в пункте 6 статьи 146.18

По способу учета уменьшающие доходы, можно разбить на 3 группы:

1. Те, которые принимаются в целях налогообложения в полном размере. В частности к ним относятся, суммы, истраченные на покупку не материальных активов и материалов.

2. Оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет основных средств.

3. Ремонт собственных или арендованных основных средств. Оплата арендных и лизинговых платежей.

4. Уплату начисленных налогов и сборов

5. Страховых взносов

6. Уплату НДС по приобретенным ценностям

7. Перечисление минимального налога по УСН.

2 категория это затраты, которые включаются в доходы, не превышающим ограничениям установленных в главе 25 НК.

К ним относятся проценты, выплачиваемые за пользу заемными средствами, компенсацию личного авто, командировочные и рекламные выплаты, суммы, истраченные на добровольное страхование работников, и др.

3 категория. Затраты на покупку основных средств. Если основное средство куплено в период когда организация использует УСН, то затраты на покупку в полной сумме включаются в расходы, в тот момент когда объект вводится в эксплуатацию. Остаточная стоимость основных средств, приобретенных до того, как организация перешла на УСН, погашается так:

1. Если срок службы объекта не превышает 3-х лет. То вся его стоимость ежеквартально равными долями списывает на расходы, в течений первого года.

2. Если срок службы старых основных средств от 3-х лет, до 15 лет включительно, то их остаточная стоимость списывается на расходы в течений 3-х л.

В 1-й год - 50%

Во 2-й – 30%

20% - списываются

Объекты, срок службы, которого превышает 15 лет, списывается на расходы в течение 10 лет равными долями.

Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признаются денежное выражение доходов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаются денежные выражения налогов уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог - 1% от доходов. В случае если за налоговый период, сумма исчисленного в общем порядке налога, меньше суммы исчисленного минимального налога.

Убытки, полученные за налоговый период, можно переносит на будущее. Перенос убытка на будущее, налогоплательщик в праве в течение 10 лет.

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетным периодом признают 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок исчисления и уплаты налога.Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке, как процентная доля налоговой базе.

Сумма налога авансовых платежей, по налогу исчисленного за налоговый отчетный период, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов за этот же период, а также на сумму выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа, 1 месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики организации по истечению налогового периода, представляют налоговую декларацию. В Налоговые органы не позднее 30 марта годом следующего за истекшим годом.

ИП не позднее 30 апреля года следующего за истекшим годом.

Решение задач.

ООО «Прибой» перешло на УСН, и в качестве объекта налогообложения выбрало доходы. По итогам 1-го квартала общество выручило 300 тыс. руб. какую сумму налога, и в какой срок ООО «Прибой» должно уплатить в бюджет.

300 000*6%=18 000

До 25 апреля.

По итогам отчетного года величина доходов организации, применяющейся УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, составила 450 000 руб. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 15 000 руб., а на выплату пособий по временной нетрудоспособности было перечислено 1 600 руб. Определить сумму налога по УСН, подлежащую перечислению в бюджет.

450 000*6%= 27 000

27 000 – 15 000 – 1 600 = 10 400.

27 000/2=13 500

S=13 500.

ООО «Волна» работает на УСН, и в качестве объекта налогообложения выбрало доходы. Сумма налога по УСН за 1-й квартал текущего года составила 24 000 руб. В этом периоде в обществе работало 5 человек. Выплаты, произведенные в пользу работников, составили 90 000 руб. Рассчитайте сумму налога по УСН подлежащего уплате в бюджет.

90 000*34%=30 600 – страховые взносы.

24 000 - 30 600 = <0 поэтому платим 24 000/2=12 000.

С начала отчетного года ООО «Импульс» перешло на УСН, налог уплачивает с доходов, уменьшенных на расходы. Доходы организации за 1-й квартал составила 560 000 руб, расходы 230 000 руб. В марте ООО « Импульс» купило лазерный принтер за 28 000 руб, и в том же месяце ввело его в эксплуатацию. Рассчитайте сумму налога по УСН за 1-й квартал.

560 000 – 230 000 – 28 000= 302 000 руб.

302 000*15%= 45 300 руб.

ООО «Луч» оптом торгует электрическими лампочками. В отчетном году организация перешла на УСН. Налог уплачивается с доходов уменьшенных на расходы. По итогам 1-го квартала отчетного года общество выручило 400 000 руб. Общая величина расходов , принимаемых к учету, составила 375 000 руб. Рассчитайте сумму налога по УСН, которую необходимо заплатить в бюджет за 1-й квартал.

400 000 – 375 000 = 25 000

25 000*15%= 3 750

400 000*1%= 4000

ООО «Подорожник» работает на УСН и исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы. Расходы на оплату труда за отчетный год этой организации составили 700 000 руб. В эту сумму вошли платежи по добровольному медицинскому страхованию своих сотрудников – 90 000 руб. Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ, взносы по договорам добровольного личного Мед страх. Включают в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда. Рассчитайте, на какую сумму расходов по страхованию ООО «Подорожник» может уменьшить свой доход.

700 000*6%=42 000 – расходы мед. Страх.

90 000 – 42 000 = 48 000.

Рассчитайте сумму единого налога по УСН за 1-й квартал отчетного года, если были произведены следующие операции:

Выручка от продажи товаров 2 456 800

Получены штрафы от покупателей за нарушение договоров 1 000. Все указанные суммы поступили на счета в банк.

Начислена зарплата персоналу 226 850, из них выдано 180 000.

Пенсионному фонду начислено и перечислено 31 759, ФСС 8 100.

Начислено поставщикам за поступившие товары 1 280 000, из них проплачено 1 000 000.

Перечислено за услуги связи 18 200.

Начислено за электроэнергию 197 430.

Перечислено НДФЛ 21 615.

2 456 800 + 1000 – 180 000 – 31 759 – 8 100 – 1 000 000 – 18 200=

= 1 219 741*15%= 182 961

ООО «Магнит» применяет УСН. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели предприятия за 9 месяцев отчетного года составили:

- доход 7 000 000

- взносы на пенсионное страхование – 75 000

Помимо этого «Магнит» оплатила своим сотрудникам больничные в размере 6 000 руб., из них:

- за счет ФСС – 720

- за счет собственных средств – 5 280

За полугодие фирма перечислила единый налог в сумме 195 000

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.

7 000 000 * 6%=420 000 – 75 000 - 5 280= 339 720 – 195 000 = 144 720