Учетно-операционная работа в банковском законодательстве.
Банковская система Российской Федерации. Банковские операции и сделки. Понятие, сущность и особенности учетно-операционной работы банка.
Тема 1.
ОСНОВЫ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ И ЕЕ КОМПЬЮТЕРИЗАЦИИ В БАНКАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1.1. Банковская система Российской Федерации. Банковские операции и сделки. Понятие, сущность и особенности учетно-операционной работы банка.
1.2. Учетно-операционная работа в банковском законодательстве.
1.3. Компьютеризация учетно-операционной работы банков и требования к банковским компьютерным системам.
1.4. Технические, программные и информационные компоненты учетно-операционной составляющей банковских компьютерных систем.
1.5. Основные фирмы-разработчики систем компьютеризации учетно-операционной деятельности банков и краткая характеристика их продукции.
Первая тема учебной программы "Основы учетно-операционной работы и ее компьютеризации в банках Российской Федерации" посвящена изучению организационных и методических основ учетно-операционной работы в коммерческих банках Российской Федерации. Здесь следует вспомнить о строении банковской системы России, об основных операциях и сделках, осуществляемых кредитными организациями, об особенностях операций, выполняемых банковскими и небанковскими кредитными организациями. Надо выработать четкое представление о месте и значении учетно-операционной работы в деятельности коммерческого банка. В связи с тем, что учетно-операционная работа современного банка немыслима без широкого использования соответствующих духу времени информационных технологий, особое внимание следует уделить компьютеризации учетно-операционной работы банка.
Изучая учет и операционную технику в коммерческих банках нужно четко представлять построение всей банковской системы Российской Федерации, разрешенные и запрещенные операции банков, особенности организации операционной работы и бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Банковская система РФ имеет двухуровневую структуру. Банк - основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.
Организацию и функционирование банковской системы Российской Федерации и правовое регулирование банковской деятельности определяет Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, к основным из которых следует отнести Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” (от 03.02.96 г. № 17-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями) и Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (от 02.12.1990 г. № 394-1 с последующими изменениями и дополнениями ), а также ряд нормативных актов Банка России.
Эти документы определяют построение банковской системы Российской Федерации, которая состоит из Банка России и кредитных организаций. В нее также включаются филиалы и представительства иностранных банков.
Банк России составляет первый уровень банковской системы Российской Федерации. В Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, говорится, что основнымицелями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам, развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, а также обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.
В четвертой статье этого закона говорится о функциях Банка России, реализуемых для достижения поставленных целей. Они изложены следующим образом. Банк России:
1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;
2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;
3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;
4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;
5) устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;
6) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом;
7) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;
8) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;
9) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России;
10) осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
11) организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации;
12) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;
13) в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений; публикует соответствующие материалы и статистические данные;
14) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.
В этом же законе в статье сорок пятой конкретизируются банковские операции, которые Банк России имеет право осуществлять с российскими и иностранными кредитными организациями, а также Правительством Российской Федерации. Он имеет право:
1) предоставлять кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете;
2) покупать и продавать чеки, простые и переводные векселя, имеющие, как правило, товарное происхождение, со сроками погашения не более шести месяцев;
3) покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке;
4) покупать и продавать облигации, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги со сроками погашения не более одного года;
5) покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и обязательства в иностранной валюте, выставленные российскими и иностранными кредитными организациями;
6) покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных ценностей;
7) проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на хранение и в управление ценные бумаги и иные ценности;
8) выдавать гарантии и поручительства;
9) осуществлять операции с финансовыми инструментами, используемыми для управления финансовыми рисками;
10) открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на территории Российской Федерации и иностранных государств;
11) выставлять чеки и векселя в любой валюте;
12) осуществлять другие банковские операции от своего имени, если это не запрещено законом.
Кредитные организации включаются во второй уровень банковской системы Российской Федерации. В упомянутом Федеральном законе “О банках и банковской деятельности” кредитная организация определяется как юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”. Среди кредитных организаций выделяются банки и небанковские кредитные организации.
Для первых в Федеральном законе дается такое определение: Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции: привлечение во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. В статье пятой этого закона приводится следующая конкретизация.
К банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных в пункте 1 привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий.
Помимо перечисленных операций для кредитных организаций разрешены следующие сделки:
1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
6) лизинговые операции;
7) оказание консультационных и информационных услуг.
Кроме того, кредитные организации могут осуществлять взаимные операции. На договорных началах они могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.
Небанковская кредитная организация определяется как кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”. Такое сочетания допустимых банковских операций устанавливаются Банком России.
Помимо перечня операций, которые могут выполнять кредитные организации, в законе четко оговорены те операции, которые запрещены кредитным организациям. Им запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Как уже упоминалось, кредитные организации получают право осуществления банковских операций при наличии лицензии. Она выдается Банком России после проведения государственной регистрации этой кредитной организации. В лицензии указываются банковские операции, на выполнение которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться.
Для расширения сферы своей деятельности кредитные организации могут создавать филиалы и представительства. Филиалом называется обособленное подразделение кредитной организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренные лицензией Банка России, выданной кредитной организации.
Представительством кредитной организации называется ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации, представляющее ее интересы и осуществляющее их защиту. Представительству кредитной организации не разрешается осуществлять банковские операции.
В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.
Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.
Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.
Выполняя предназначенный ему круг операций, банк должен стремиться при этом достичь наибольшей эффективности, достоверности и безопасности. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы выполнения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты. В Финансово-кредитном словаре операционная техника в банках определяется как совокупность правил и технических приемов по совершению и оформлению расчетно-денежных операций, их учету и контролю.
На операционную технику в банках могут оказывать влияние ряд факторов. Это размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др. Но многие правила и приемы остаются ценными при любых условиях. Они определяются рядом нормативных документов.
В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии - одного из структурных подразделений банка. Возглавляющий бухгалтерию главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции. Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяется размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например: отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.
Учетно-операционная работа современного банка неразрывно связана с автоматизированной банковской системой (АБС) и современная операционная техника в банке строится с учетом ее максимальной компьютеризации. Внедрением, поддержанием в работоспособном состоянии и развитием АБС как правило занимается специальное подразделение банка. Оно действует в тесной взаимосвязи с работниками бухгалтерии, осуществляя техническое обслуживание АБС, администрирование работы внутрибанковской компьютерной сети, администрирование работы базы данных, обеспечение безопасности АБС путем ограничения доступа к информации, введением парольной защиты и других мероприятий.
Организация работы учетно-операционного аппарата банка строится по принципу ответственных исполнителей. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата устанавливаются главным бухгалтером. Ответственному исполнителю поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по установленному кругу операций. Работа ответственных исполнителей связана также с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций.
Ведение счетов распределяется между ответственными исполнителями с учетом номеров балансовых счетов первого или второго порядка, при этом обязательным условием является ведение одним ответственным исполнителем расчетного и ссудных счетов одного клиента.
Ответственный исполнитель при работе с документами на бумажном носителе завершение операции оформляет своей подписью, при этом он несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке. Работая непосредственно на компьютере и создавая электронный документ, ответственный исполнитель также несет ответственность за правильность его оформления. В этом случае авторство в оформлении документа фиксируется в специальном поле в записи электронного документа. В это поле может заноситься кодовое обозначение ответственного исполнителя. Это происходит автоматически, а кодовое обозначение связывается с паролем, под которым ответственный исполнитель начинает работу с компьютерной системой.
В банке могут также создаваться операционные бригады. Они, как правило, создаются на участках, где требуется дополнительный контроль за выполнением операций. В операционную бригаду обязательно входит контролер, который проверяет правильность оформления документов по производимым операциям. При работе на компьютере, например, рядовые члены бригады оформляют электронные документы, а их последующий контроль и принятие решения о разноске по счетам производит контролер с компьютера на своем рабочем месте.
Таким образом, организация учетно-операционной работы в банке включает:
· построение учетно-операционного аппарата;
· организацию рабочего дня и документооборота;
· внутрибанковский контроль.
В структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов.
Например, ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел, состоящий из ответственных исполнителей (учетно-операционных работников).
Ответственные исполнители осуществляют обслуживание предприятий и граждан по совершаемым ими в банке расчетно-денежным операциям. Они являются доверенными работниками банка; оформляют и подписывают расчетно-денежные документы.
Счета и операции распределяются между ответственными исполнителями, регистрируются в специальной книге и оформляются подписями главного бухгалтера и работников.
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:
1. Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время устанавливается банком самостоятельно).
2. Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 - 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня.
3. Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).
Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются:
· время, необходимое для обработки документов, поступивших в банк до начала обслуживания клиентов. Например, таких документов, как выписки с корреспондентских счетов, данные об инкассации денежной выручки и о сумме денег, принятых вечерней кассой и др.;
· график обслуживания клиентов для более равномерной нагрузки;
· время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк после окончания операционного дня.
При оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью операций и сохранностью средств.
Ответственный исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется.
Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета.
Наличие единого перечня счетов позволяет сделать информацию о деятельности банка доступной для сторонних пользователей и обобщать ее в единой отчетности Центрального Банка России. Детальную информацию дают аналитические счета, причем, степень детализации определяется потребностями управления банком.
Рассматривая многообразие нормативных документов по проблематике изучаемой дисциплины, следует отметить следующее. Организацию и функционирование банковской системы Российской Федерации и правовое регулирование банковской деятельности определяет Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, к основным из которых следует отнести Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” и Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” , а также ряд нормативных актов Банка России.
Если говорить непосредственно об организации и ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках, то в первую очередь следует упомянуть такой документ, как Федеральный закон "О бухгалтерском учете" . Указанный закон является основным в области бухгалтерского учета. В нем установлено, что общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, а нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые другими органами, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства Финансов Российской Федерации.
Органом, которому федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в банковской сфере, является Центральный банк Российской Федерации. В частности, в законе "О банках и банковской деятельности" говорится, что правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики. Поэтому основные нормативные документы, которыми руководствуются коммерческие банки в области ведения бухгалтерского учета, подготовлены Центральным банком Российской Федерации. Главным документом такого характера является "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" .