Вопрос: Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

В ходе аудиторской проверки необходимо разобраться в системе бухгал­терского учета, применяемой экономическим субъектом, изучить и оценить средства контроля, на основе которых будут определяться суть, масштаб, трудоемкость предполагаемых действий непосредственных исполнителей проверки. Необходимо в достаточной мере убедиться в том, что система бух­галтерского учета достоверно отражает движение активов и обязательств экономического субъекта.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего кон­троля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля исполь­зуется не менее трех градаций: высокая, средняя, низкая.

Этапы оценки системы внутреннего контроля:

- общее знакомство с системой внутреннего контроля;

- первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

- подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

Объекты оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

организация - устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а так­же исправление существенных искажений;

функционирование - эффективность действия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода вре­мени.

Система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого ли­ца в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяй­ственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства;

- точности и полноты документации бухгалтерского учета;

- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- предотвращения ошибок и искажений;

- исполнения приказов и распоряжений;

- обеспечения сохранности имущества.

Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную сре­ду, отдельные средства контроля.

Контрольная среда - осведомленность и практические действия руко­водства экономического субъекта, направленные на установление и под­держание, системы внутреннего контроля.

Средства контроля - части системы внутреннего контроля, установ­ленные руководством экономического субъекта на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении отве­тов на контрольные вопросы, заранее разработанные субъектом аудитор­ской деятельности.

Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если. во-первых, она эффективно предупреждает о возникновении недостовер­ной информации, а во-вторых, эффективно выявляет недостоверность, в пределах ограниченного времени, после того, как недостоверная инфор­мация возникла.

Ответственность за разработку и эффективное функционирование системы внутреннего контроля несет руководство экономического субъ­екта.