За январь 2012 года
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Обобщение данных текущего учета. Оборотные ведомости
На бухгалтерских счетах в конце отчетного периода получают данные лишь об отдельных объектах учета. Для обобщения данных обо всех объектах учета используются оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.
Оборотная ведомость – это свод оборотов и сальдо по бухгалтерским счетам за отчетный период. Оборотные ведомости составляются по данным синтетического и аналитического учета и представляют собой таблицы, в которые включены следующие данные:
· Наименование счета и его номер
· Остаток на начало периода
· Обороты по дебету и кредиту счетов
· Остаток на конец отчетного периода
Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит все счета, которые используются на предприятии. На каждый счет отводится одна строка. Счета расположены в порядке возрастания их номеров.
№ счета | Наименование счета | Остаток на 01 января | Оборот за январь | Остаток на 31 января | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Основные средства | 250 000 | - | - | - | 250 000 | - | |
Амортизация основных средств | - | 25 000 | - | 10 000 | - | 35 000 | |
Материалы | 150 000 | - | - | 20 000 | 130 000 | - | |
Основное производство | 75 000 | - | 30 000 | - | 105 000 | - | |
Товары | - | - | 40 000 | - | 40 000 | - | |
Расчетные счета | 125 000 | - | - | 70 000 | - | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | - | - | 40 000 | - | 30 000 | |
Расчеты по налогам и сборам | - | 55 000 | 55 000 | - | - | - | |
Уставный капитал | - | 500 000 | - | - | - | 500 000 | |
Резервный капитал | - | 20 000 | - | - | - | 30 000 | |
Итого | 600 000 | 600 000 | 125 000 | 125 000 | 595 000 | 595 000 | |
v | v | vv | vv | vvv | vvv |
Оборотная ведомость содержит три пары суммовых колонок (три раздела). В каждой паре суммовые итоги должны быть равны. Это объясняется следующим:
1. Остатки по счетам на начало месяца равны, т.к. они взяты из предыдущего бухгалтерского баланса, в котором актив равен пассиву.
2. Итоги оборотов по дебету и кредиту равны, что обусловлено принципом двойной записи.
3. Остатки по счетам на конец месяца равны, что вытекает из равенства первых двух разделов.
Данные из третьего раздела переносятся в новый бухгалтерский баланс, где отражаются по соответствующим статьям.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет контрольное значение, т.к. позволяет проверить правильность и полноту записи на бухгалтерских счетах. Правильностьподтверждается равенством итогов в каждом разделе. Полнотапроверяется следующим образом:
1. Итоги раздела «Остаток на начало месяца» сверяются с итогами предыдущего бухгалтерского баланса.
2. Итоги раздела «Обороты за месяц» сверяются с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется на основании данных аналитического учета. Учет на аналитических счетах может вестись в 2-х вариантах (только в денежном выражении или в натуральном и денежном выражениях), поэтому оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь 2 формы:
1)Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются только денежные показатели.
2)Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых используются натуральные и денежные показатели.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и аналитическое значение.
Контрольное значение ведомостейпо аналитическим счетамсостоит в том, что они позволяют проверить правильность записей в аналитических счетах. Итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам должны быть равны соответственно итогам оборотов и остатков по синтетическим счетам, в развитие которых ведутся аналитические счета. Это обусловлено тем, что записи в синтетическом и аналитическом учете ведутся одновременно и параллельно.
Аналитическое значение ведомостей по аналитическим счетамсостоит в том, что они позволяют оперативно анализировать движение объектов бухгалтерского учета.