Вопрос 2 Основные элементы налогообложения и их характеристика.

.

4.

5. Вопрос 1Понятие налога и сбора (ст.8).

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий предоставления налогоплательщику определённых прав или выдачу разрешений.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, изымаемых государством с организаций и физических лиц в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Регулирует отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов РФ, а также взаимоотношения по осуществления налогового контроля.

Каждая организация и физ. лицо должны уплачивать установленные законом налоги и сборы. Это вызвано объективной необходимостью осуществления государством своих функций.

Налоговая система РФ начала развитие в 1991 году принятием закона «Об основах налоговой системы в РФ».

Налоговая система оказалась несовершенной в силе ряда причин:

1. Многочисленность нормативных документов частое несоответствие законов, регулирующих нормативные отношения.

2. Нестабильность налогового законодательства, что ограничивало возможность финансового планирования.

3. Жёсткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства.

4. Большое количество налогов, что затрудняло работу.

5. Высокая налоговая нагрузка (отношение суммы уплаченных налогов к стоимости произведенной валовой продукции).

Основным документом, регулирующим в настоящее время взаимоотношение государства и налогоплательщиков является налоговый кодекс. С 01. 01.99 введена первая часть НК.

Положительныестороны введения I части НК:

1. Появилась возможность у налогоплательщиков получать бесплатные консультации.

2. Распределились полномочия федеральных, региональных и местных органов власти.

3. Представилось право требовать возмещение убытка, применённых незаконными действиями и решениями нормативных органов.

4. Снизилась ответственность за нарушение законодательства.

5. Появилась невозможность придать налоговому законодательству обратную силу, которая приводит к ухудшению положения налогоплательщика.

6. Все неустранённые законодательно противоречия и мелкие формулировки трактуются в пользу налогоплательщика.

7. Сформированы основные понятия и категории, которые использовались в налоговом законодательстве.

 

1. Объект налогообложения (ст.38) – это объект, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога.

2. Налоговая база (ст.53) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

3. Налоговая ставка (ст. 53) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

4. Под налоговым периодом (ст. 55) понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. По каждому налогу устанавливается свой налоговый и отчетный периоды.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

5. Порядок исчисления налога (ст. 52)

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, обязанность исчисления налога может быть возложена на налоговые органы или налогового агента.

Налоговые агенты – это лица на которые в соответствии с НК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет.

6. Порядок и сроки уплаты налогов (ст.58)

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном НК. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени за каждый день просрочки платежа. Размер пени назначается в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.